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企业2017年全年实现收入总额8000万元，含国债利息收入7万元、国家发行的金融

书海库2019-12-17  35
问题 企业2017年全年实现收入总额8000万元，含国债利息收入7万元、国家发行的金融债券利息收入20万元、从被投资公司分回的税后利润38万元；经税务师审核，发现有关税收问题如下：（1）12月收到甲公司代销货物的代销清单及货款11.7万元（含税）。企业会计处理为：借：银行存款—代销汽车款                      117000贷：预收账款—代销汽车款                      117000（2）12月份，以自产公允价值47万元（不含税）的货物清偿应付账款60万元，对应的差额债权人不再追要。清偿债务时企业直接以60万元分别冲减了应付账款和存货成本；（3）12月份转让一项无形资产的所有权，取得收入60万元未作收入处理，该项无形资产的账面成本35万元也未转销；（4）12月份通过当地政府机关向贫困山区捐赠家电产品一批，成本价20万元，市场不含税销售价格23万元。企业核算时按成本价格直接冲减了库存商品；（5）企业全年发生的业务招待费45万元。要求：计算业务招待费应调整的应纳税所得额。
选项
答案
解析企业当年的销售（营业）收入=8000-7-20-38+11.7÷1.17+47+23=8015（万元）业务招待费扣除限额1=8015×5‰=40.08（万元）业务招待费扣除限额2=45×60%=27（万元）<40.08万元，准予扣除27万元。调增应纳税所得额=45-27=18（万元）。
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