甲企业为增值税一般纳税人,2018年发生相关经济业务如下: (1)2018年年

书海库2019-12-17  22

问题 甲企业为增值税一般纳税人,2018年发生相关经济业务如下:(1)2018年年初,甲企业对A生产设备进行改良,发生资本化支出共计45万元,被替换旧部件的账面价值为10万元,该设备原价为500万元,已计提折旧300万元。(2)2018年4月1日,以经营租赁方式租入一间销售展厅并对其进行装修,共支出装修费用120万元。该展厅于当年11月30日装修完工,达到预定可使用状态并交付使用,装修费用从下月开始按租赁期10年进行摊销。(3)2018年5月1日,购进一台需要安装的B设备并交付生产部门使用,取得的增值税专用发票上注明的价款为95万元,增值税税额为15.2万元,支付安装费19万元,增值税税额为1.9万元,已取得增值税专用发票,全部款项已通过银行存款支付。B设备预计使用年限为10年,预计净残值为4万元,采用直线法计提折旧。(4)2018年8月,企业对B设备进行日常维修,发生不含税维修费用0.5万元。(5)2019年5月31日,B设备由于洪水灾害造成报废。报废取得残值变价收入50万元,增值税税额为8万元。报废清理发生自行清理费用3万元(不含增值税)。有关收入、支出均通过银行办理结算。要求:根据上述资料,假定取得的增值税专用发票均已经税务机关认证,不考虑其他因素,分析回答下列小题(答案中的金额单位用万元表示)。(5)根据资料(3)和资料(5),下列各项中,关于B设备报废的会计处理表述正确的是( )。

选项 A.“累计折旧”科目借方增加11万元 B.“应交税费——应交增值税(销项税额)”科目贷方增加8万元 C.“资产处置损益”科目借方增加48万元 D.利润总额减少56万元

答案ABD

解析资料(5)会计分录:借:固定资产清理 103 累计折旧 [(95+19-4)÷10÷12×12]11 贷:固定资产 114借:银行存款 58 贷:固定资产清理 50 应交税费——应交增值税(销项税额) 8借:固定资产清理 3 贷:银行存款 3借:营业外支出(103-50+3)56 贷:固定资产清理 56
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