2. 财务会计
  3. 甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，2014年和2015年发生的有关资产业务资料如下： （1）2014年12月1日，自建的一幢行政办公...

甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，2014年和2015年发生的有关资产业务资料如下： （1）2014年12月1日，自建的一幢行政办公...

admin2020-12-24  6
问题 甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，2014年和2015年发生的有关资产业务资料如下：
（1）2014年12月1日，自建的一幢行政办公楼完工并投入使用。该办公楼建造过程中，购入工程物资5000万元，支付的增值税税额为850万元，全部用于工程建设，领用本企业生产的产品一批，实际成本为1300万元。该办公楼预计使用年限10年，预计净残值率5%，采用直线法计提折旧，当年未计提减值准备。
（2）2015年1月1日，以银行存款48万元购入一项管理用特许权，合同规定受益期间为10年。12月1日，出售该特许权取得转让价款50万元，并缴纳增值税3万元，该特许权已计提摊销额4．4万元。
（3）2015年12月1日，将上述自建的行政办公楼出租给乙公司，租期5年。年租金900万元，采用公允价值模式计量。2015年12月1日、12月31日该办公楼的公允价值分别为9000万元、9100万元。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表示）
根据资料（2），下列各项中，关于甲公司对特许权的会计处理表述正确的是（　　）。
选项 A、管理用特许权处置净收益为6．4万元
B、管理用特许权自2015年1月开始摊销
C、管理用特许权确认为无形资产
D、管理用特许权摊销费用计入生产成本
答案ABC
解析答案解析 甲公司的账务处理为： 借：银行存款　 50 　　累计摊销　 （48/10×11/12）4.4 　贷：无形资产　 48 　　　营业外收入 6.4 借：银行存款 3 　贷：应交税费—应交增值税（销项税额）　 3
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