2. 财务会计
  3. 甲、乙公司均为增值税一般纳税人，存货适用的增值税税率为16%。20×7年4月1日，甲公司以一项库存商品换取乙公司持有的丙公司10%的股权。甲公司换出存货的...

甲、乙公司均为增值税一般纳税人，存货适用的增值税税率为16%。20×7年4月1日，甲公司以一项库存商品换取乙公司持有的丙公司10%的股权。甲公司换出存货的...

admin2020-12-24  15
问题 甲、乙公司均为增值税一般纳税人，存货适用的增值税税率为16%。20×7年4月1日，甲公司以一项库存商品换取乙公司持有的丙公司10%的股权。甲公司换出存货的公允价值为200万元，账面价值为150万元。甲公司另向乙公司收取银行存款32万元。该交换具有商业实质，甲公司取得丙公司投资后作为其他权益工具投资核算。20×7年12月31日，该项其他权益工具投资的公允价值为220万元。20×8年3月1日，甲公司又以一项固定资产为对价取得丙公司20%的股权，至此取得丙公司30%的股权，能够对丙公司施加重大影响。已知该项固定资产的公允价值为500万元，账面原值为600万元，已计提折旧200万元，未计提减值准备。增资当日，原股权的公允价值为250万元。不考虑固定资产的增值税以及其他因素，增资当日甲公司应确认的损益为（　）。
选项 A、150万元
B、130万元
C、100万元
D、90万元
答案C
解析甲公司应确认的损益＝500－（600－200）＝100（万元）。 500－（600－200）为固定资产的处置损益；其他权益工具投资公允价值与账面价值的差额，以及其他综合收益结转的金额，均计入留存收益，不影响损益金额。 甲公司相应的会计分录为： 20×7年4月1日： 借：其他权益工具投资——成本　　　　　　　　　　200 　　银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　32 　　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　　　　　　200 　　　　应交税费——应交增值税（销项税额）　　　　　　32 借：主营业务成本　　　　　　　　　　　　　　　　150 　　贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　150 20×7年12月31日： 借：其他权益工具投资——公允价值变动（220－200）20 　　贷：其他综合收益　　　　　　　　　　　　　　　　20 20×8年3月1日： 借：固定资产清理　　　　　　　　　　　　　　　400 　　累计折旧　　　　　　　　　　　　　　　　　200 　　贷：固定资产　　　　　　　　　　　　　　　　　600 借：长期股权投资——投资成本　　　（500＋250）750 　　贷：其他权益工具投资——成本　　　　　　　　　200 　　　　　　　　　　　　——公允价值变动　　　　　　20 　　　　利润分配　　　　　　　　　　　　　　　　　　30 　　　　固定资产清理　　　　　　　　　　　　　　　400 　　　　资产处置损益　　　　　　　　　　　　　　　　100 将原确认的其他综合收益的金额转入留存收益： 借：其他综合收益　　　　　　　　　　　　　　　20 　　贷：利润分配　　　　　　　　　　　　　　　　20 提示：本题没有给出盈余公积计提比例，因此分录直接调整利润分配，不做调整盈余公积的处理。 【该题针对“公允价值计量转换为权益法”知识点进行考核】
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