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  3. 甲股份有限公司为上市公司（以下简称甲公司），有关存入、持有和出售乙公司发行的不可

甲股份有限公司为上市公司（以下简称甲公司），有关存入、持有和出售乙公司发行的不可

恬恬2019-12-17  35
问题 <P>甲股份有限公司为上市公司（以下简称甲公司），有关存入、持有和出售乙公司发行的不可赎回债券的资料如下：(1)2007年1月1日，甲公司支付价款1100万元（含交易费用），从活跃市场购入乙公司当日发行的面值为1000万元、5年期的不可赎回债券。该债券票面年利率为10%，利息按单利计算，到期一次还本付息，实际年利率为6.4%。当日，甲公司将其划分为持有至到期投资，按年确认投资收益。2007年12月31日，该债券未发生减值迹象。(2)2008年1月1日，该债券市价总额为1200万元。当日，为筹集生产线扩建所需资金，甲公司出售债券的80%，将扣除手续费后的款项955万元存入银行；该债券剩余的20%重分类为可供出售金融资产。</P><P>要求：</P><P>(1)编制2007年1月1日甲公司存入该债券的会计分录。</P><P>(2)计算2007年12月31日甲公司该债券投资收益、应计利息和利息调整摊销额，并编制相应的会计分录。</P><P>(3)计算2008年1月1日甲公司售出该债券的损益，并编制相应的会计分录。</P><P>(4)计算2008年1月1日甲公司该债券剩余部分的摊余成本，并编制重分类为可供出售金融资产的会计分录。</P><P>（答案中的金额单位用万元表示）</P>
选项
答案
解析<P>(1)2007年1月1日甲公司购入该债券（持有至到期投资）的会计分录： 借：持有至到期投资——成本1000 &emsp;&emsp;&emsp;&emsp;&emsp;&emsp;&emsp;&emsp;&emsp;——利息调整100 &emsp;&emsp;贷：银行存款1100</P><P>(2)计算2007年12月31日甲公司该债券投资收益、应计利息和利息调整摊销额：2007年12月31日甲公司该债券投资收益=1100*6.4%=70.4（万元）；2007年12月31日甲公司该债券应计利息=1000*10%=100（万元）；2007年12月31日甲公司该债券利息调整摊销额=100-70.4=29.6（万元）。 会计处理： 借：持有至到期投资——应计利息100 &emsp;&emsp;贷：投资收益70.4 &emsp;&emsp;持有至到期投资——利息调整29.6</P><P>(3)2008年1月1日甲公司售出该债券的损益=955-(1100+70.4)*80%=18.68（万元）。 会计处理： 借：银行存款955.00 &emsp;&emsp;贷：持有至到期投资——成本(1000*80%)800.00 &emsp;&emsp;&emsp;&emsp;&emsp;&emsp;&emsp;&emsp;&emsp;&emsp;&emsp;——利息调整[（1100-29.6）*80%]56.32 &emsp;&emsp;&emsp;&emsp;&emsp;&emsp;&emsp;&emsp;&emsp;&emsp;&emsp;——应计利息(100*80%)80.00 &emsp;&emsp;&emsp;&emsp;投资收益18.68</P><P>(4)2008年1月1日甲公司该债券剩余部分的摊余成本=1100+70.4-936.32=234.08（万元）。 将剩余持有至到期投资重分类为可供出售金融资产的会计处理： 借：可供出售金融资产(1200*20%)240.00 &emsp;&emsp;贷：持有至到期投资234.08 &emsp;&emsp;&emsp;&emsp;资本公积——其他资本公积(240-234.08)5.92</P>
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