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甲股份有限公司为上市公司(以下简称甲公司),有关存入、持有和出售乙公司发行的不可
甲股份有限公司为上市公司(以下简称甲公司),有关存入、持有和出售乙公司发行的不可
恬恬
2019-12-17
39
问题
<P>甲股份有限公司为上市公司(以下简称甲公司),有关存入、持有和出售乙公司发行的不可赎回债券的资料如下:(1)2007年1月1日,甲公司支付价款1100万元(含交易费用),从活跃市场购入乙公司当日发行的面值为1000万元、5年期的不可赎回债券。该债券票面年利率为10%,利息按单利计算,到期一次还本付息,实际年利率为6.4%。当日,甲公司将其划分为持有至到期投资,按年确认投资收益。2007年12月31日,该债券未发生减值迹象。(2)2008年1月1日,该债券市价总额为1200万元。当日,为筹集生产线扩建所需资金,甲公司出售债券的80%,将扣除手续费后的款项955万元存入银行;该债券剩余的20%重分类为可供出售金融资产。</P><P>要求:</P><P>(1)编制2007年1月1日甲公司存入该债券的会计分录。</P><P>(2)计算2007年12月31日甲公司该债券投资收益、应计利息和利息调整摊销额,并编制相应的会计分录。</P><P>(3)计算2008年1月1日甲公司售出该债券的损益,并编制相应的会计分录。</P><P>(4)计算2008年1月1日甲公司该债券剩余部分的摊余成本,并编制重分类为可供出售金融资产的会计分录。</P><P>(答案中的金额单位用万元表示)</P>
选项
答案
解析
<P>(1)2007年1月1日甲公司购入该债券(持有至到期投资)的会计分录: 借:持有至到期投资——成本1000          ——利息调整100   贷:银行存款1100</P><P>(2)计算2007年12月31日甲公司该债券投资收益、应计利息和利息调整摊销额:2007年12月31日甲公司该债券投资收益=1100*6.4%=70.4(万元);2007年12月31日甲公司该债券应计利息=1000*10%=100(万元);2007年12月31日甲公司该债券利息调整摊销额=100-70.4=29.6(万元)。 会计处理: 借:持有至到期投资——应计利息100   贷:投资收益70.4   持有至到期投资——利息调整29.6</P><P>(3)2008年1月1日甲公司售出该债券的损益=955-(1100+70.4)*80%=18.68(万元)。 会计处理: 借:银行存款955.00   贷:持有至到期投资——成本(1000*80%)800.00            ——利息调整[(1100-29.6)*80%]56.32            ——应计利息(100*80%)80.00     投资收益18.68</P><P>(4)2008年1月1日甲公司该债券剩余部分的摊余成本=1100+70.4-936.32=234.08(万元)。 将剩余持有至到期投资重分类为可供出售金融资产的会计处理: 借:可供出售金融资产(1200*20%)240.00   贷:持有至到期投资234.08     资本公积——其他资本公积(240-234.08)5.92</P>
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