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  3. 大海公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。为扩大生产规模，大海公司于

大海公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。为扩大生产规模，大海公司于

tikufree2019-12-17  35
问题 大海公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。为扩大生产规模，大海公司于2×13年1月1日动工兴建一条生产线，工程采用出包方式。工程于2×14年6月30日完工，达到预定可使用状态。（1）大海公司为建造该生产线于2×13年1月1日取得专门借款4000万元，借款期限为3年，年利率为8%，按年支付利息。除此之外，无其他专门借款（借款不足的，占用自有资金）。闲置专门借款资金存入银行的年利率为4%，按年计提利息。（2）大海公司建造工程资产支出如下：2×13年1月1日，支出2500万元；2×13年7月1日，支出1000万元；2×14年1月1日，支出800万元。（3）大海公司为建造该生产线领用一批原材料，成本200万元，人工成本60万元，除此之外无其他支出。（4）该生产线预计使用寿命为25年，预计净残值为0，采用双倍余额递减法计提折旧。（5）2×15年12月31日，该生产线由于市场原因，未来现金流量现值为4400万元，公允价值扣减处置费用后的净额为4420万元。要求：（1）分别计算2×13年和2×14年专门借款利息资本化金额，并编制相关会计分录。（2）计算2×14年6月30日大海公司所建造生产线的入账价值。（3）计算2×15年该生产线计提的折旧额。（4）分析判断2×15年12月31日该生产线是否发生减值，并说明理由。（答案中的金额单位用万元表示）
选项
答案
解析（1）2×13年专门借款利息资本化金额=4000×8%-（4000-2500）×4%×6/12-（4000-2500-1000）×4%×6/12=320-30-10=280（万元），2×14年专门借款利息资本化金额=4000×8%×6/12=160（万元）。2×13年：借：在建工程　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 280　　应收利息　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　40　贷：应付利息　　　　　　　　　　　　　　　320（4000×8%）2×14年：借：在建工程　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 160　　财务费用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 160　贷：应付利息　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 320（2）2×14年6月30日大海公司所建造生产线的入账价值=2500+1000+800+280+160+200+60=5000（万元）。（3）大海公司该生产线2×14年7月1日至2×15年6月30日计提折旧=5000×2/25=400（万元），大海公司该生产线2×15年7月1日至2×16年6月30计提折旧=（5000-400）×2/25=368（万元），因此，大海公司2×15年生产线计提的折旧额=400×6/12+368×6/12=384（万元）。（4）2×15年12月31日该生产线未发生减值。理由：2×15年12月31日该生产线公允价值扣减处置费用后的余额为4420万元，大于未来现金流量现值4400万元，因此可收回金额为4420万元。而2×15年12月31日生产线的账面价值=5000-400-368×6/12=4416（万元），小于可收回金额，因此生产线未发生减值。
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