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大海公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为13%。为扩大生产规模,大海公司于
大海公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为13%。为扩大生产规模,大海公司于
tikufree
2019-12-17
34
问题
大海公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为13%。为扩大生产规模,大海公司于2×13年1月1日动工兴建一条生产线,工程采用出包方式。工程于2×14年6月30日完工,达到预定可使用状态。(1)大海公司为建造该生产线于2×13年1月1日取得专门借款4000万元,借款期限为3年,年利率为8%,按年支付利息。除此之外,无其他专门借款(借款不足的,占用自有资金)。闲置专门借款资金存入银行的年利率为4%,按年计提利息。(2)大海公司建造工程资产支出如下:2×13年1月1日,支出2500万元;2×13年7月1日,支出1000万元;2×14年1月1日,支出800万元。(3)大海公司为建造该生产线领用一批原材料,成本200万元,人工成本60万元,除此之外无其他支出。(4)该生产线预计使用寿命为25年,预计净残值为0,采用双倍余额递减法计提折旧。(5)2×15年12月31日,该生产线由于市场原因,未来现金流量现值为4400万元,公允价值扣减处置费用后的净额为4420万元。要求:(1)分别计算2×13年和2×14年专门借款利息资本化金额,并编制相关会计分录。(2)计算2×14年6月30日大海公司所建造生产线的入账价值。(3)计算2×15年该生产线计提的折旧额。(4)分析判断2×15年12月31日该生产线是否发生减值,并说明理由。(答案中的金额单位用万元表示)
选项
答案
解析
(1)2×13年专门借款利息资本化金额=4000×8%-(4000-2500)×4%×6/12-(4000-2500-1000)×4%×6/12=320-30-10=280(万元),2×14年专门借款利息资本化金额=4000×8%×6/12=160(万元)。2×13年:借:在建工程 280 应收利息 40 贷:应付利息 320(4000×8%)2×14年:借:在建工程 160 财务费用 160 贷:应付利息 320(2)2×14年6月30日大海公司所建造生产线的入账价值=2500+1000+800+280+160+200+60=5000(万元)。(3)大海公司该生产线2×14年7月1日至2×15年6月30日计提折旧=5000×2/25=400(万元),大海公司该生产线2×15年7月1日至2×16年6月30计提折旧=(5000-400)×2/25=368(万元),因此,大海公司2×15年生产线计提的折旧额=400×6/12+368×6/12=384(万元)。(4)2×15年12月31日该生产线未发生减值。理由:2×15年12月31日该生产线公允价值扣减处置费用后的余额为4420万元,大于未来现金流量现值4400万元,因此可收回金额为4420万元。而2×15年12月31日生产线的账面价值=5000-400-368×6/12=4416(万元),小于可收回金额,因此生产线未发生减值。
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