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  3. 甲公司2×12年12月31日应收乙公司账款100万元，已知乙公司财务状况不佳，按

甲公司2×12年12月31日应收乙公司账款100万元，已知乙公司财务状况不佳，按

昕玥2019-12-17  25
问题 甲公司2×12年12月31日应收乙公司账款100万元，已知乙公司财务状况不佳，按照当时估计已计提坏账准备20万元。2×13年3月10日，甲公司获知乙公司于2×13年3月5日向法院申请破产，且乙公司资不抵债的事实在资产负债表日已经存在。甲公司估计应收乙公司的账款80%无法收回。税法规定，企业计提的各项减值损失在未发生实质性损失前不允许税前扣除。甲公司按净利润的10%提取法定盈余公积，其2×12年度的财务报告于2×13年4月10日经董事会批准对外报出；甲公司采用资产负债表债务法核算其所得税，适用的所得税税率为25%，其2012年度所得税汇算清缴工作于2×13年4月5日完成。下列各项关于上述事项对2×12年度利润表相关项目影响的说法中，不正确的是（　　）。
选项 A.信用减值损失调增60万元B.所得税费用调减15万元C.营业利润调减60万元D.净利润调增60万元
答案D
解析净利润调减金额=60-15=45（万元）。附注：2×12年12月31日借：信用减值损失　　　　　　　　　　　　　　　　　20　贷：坏账准备　　　　　　　　　　　　　　　　　　　20借：递延所得税资产　　　　　　 　　　　　5（20×25%）　贷：所得税费用　　　　　　　　　　　　 　　　　　　52×13年3月10日借：以前年度损益调整——信用减值损失　　　　　　　60　贷：坏账准备　　　　　　　　　　　　　　　　　　　60借：递延所得税资产　　　　　　　　　　　　　　　　15　贷：以前年度损益调整——所得税费用　　　　　　　　15借：利润分配——未分配利润　　　　　　　　　　　40.5　　盈余公积　　　　　　　　　　　　　　 　　　　4.5　贷：以前年度损益调整　　　　　　　　　　　　　　　45
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