2. 财务会计
  3. 某煤炭开采企业 2015 年 4 月销售洗煤 5 万吨，开具增值税专用发票注明金额 5000万元，另取得从洗煤厂到码头不含增值税的运费收入 50 万元。假...

某煤炭开采企业 2015 年 4 月销售洗煤 5 万吨，开具增值税专用发票注明金额 5000万元，另取得从洗煤厂到码头不含增值税的运费收入 50 万元。假...

admin2020-12-24  39
问题 某煤炭开采企业 2015 年 4 月销售洗煤 5 万吨，开具增值税专用发票注明金额 5000万元，另取得从洗煤厂到码头不含增值税的运费收入 50 万元。假设洗煤的折算率为 80％，资源税税率为 10％，该企业销售洗煤应缴纳的资源税为（ ）。
选项 A.400 万元  
B.404 万元
C.505 万元  
D.625 万元
答案A
解析本题的考核点是煤炭资源税应纳税额的计算。在计算任何税种应纳税额时，确定好计税依据就已经成功大半。煤炭（包括原煤和以未税原煤加工的洗选煤）的销售额为向购买方收取的全部价款和价外费用，不包括收取的增值税销项税额以及从坑口、洗选厂到车站、码头或购买方指定地点的运输费用，因此，题目中给出的运费收入 50万元不能计入洗煤的销售额当中。考生还要注意的是，洗选煤的计税销售额＝销售额×折算率。故该企业销售洗煤应缴纳的资源税＝5000×80％×10％＝400（万元）。
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