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某煤炭开采企业 2015 年 4 月销售洗煤 5 万吨,开具增值税专用发票注明金额 5000万元,另取得从洗煤厂到码头不含增值税的运费收入 50 万元。假...
某煤炭开采企业 2015 年 4 月销售洗煤 5 万吨,开具增值税专用发票注明金额 5000万元,另取得从洗煤厂到码头不含增值税的运费收入 50 万元。假...
admin
2020-12-24
32
问题
某煤炭开采企业 2015 年 4 月销售洗煤 5 万吨,开具增值税专用发票注明金额 5000万元,另取得从洗煤厂到码头不含增值税的运费收入 50 万元。假设洗煤的折算率为 80%,资源税税率为 10%,该企业销售洗煤应缴纳的资源税为( )。
选项
A.400 万元
B.404 万元
C.505 万元
D.625 万元
答案
A
解析
本题的考核点是煤炭资源税应纳税额的计算。在计算任何税种应纳税额时,确定好计税依据就已经成功大半。煤炭(包括原煤和以未税原煤加工的洗选煤)的销售额为向购买方收取的全部价款和价外费用,不包括收取的增值税销项税额以及从坑口、洗选厂到车站、码头或购买方指定地点的运输费用,因此,题目中给出的运费收入 50万元不能计入洗煤的销售额当中。考生还要注意的是,洗选煤的计税销售额=销售额×折算率。故该企业销售洗煤应缴纳的资源税=5000×80%×10%=400(万元)。
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