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  3. 甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为16%，2018年全年发生与收入和收

甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为16%，2018年全年发生与收入和收

恬恬2019-12-17  33
问题 甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为16%，2018年全年发生与收入和收益相关的业务如下：（1）3月2日，将一批商品出售给A公司，该批商品的标价为200万元，成本为150万元，甲公司给予A公司10%的商业折扣，甲公司按折扣后的金额开具了增值税专用发票。同时根据合同约定现金折扣条件为：2/10，1/20，N/30（计算现金折扣不考虑增值税）。A公司于3月18日将扣除现金折扣后的金额支付给甲公司。（2）5月9日，甲公司将一批商品交于B公司进行代销，该批商品的成本为80万元，与B公司委托结算价款为100万元（不含增值税）。同时按结算价款的5%向B公司支付代销手续费。（3）8月1日，甲公司将自行研发的一项非专利技术使用权出租给C公司，租期2年且不提供后续服务，根据合同约定C公司一次性支付非专利技术使用费24万元（不含增值税，增值税税率为6%）。甲公司当日收到租赁费和增值税。（4）10月22日，甲公司去年销售给乙公司一批商品被退回，去年甲公司已经确认收入。根据合同约定退货符合规定，甲公司向乙公司开具红字增值税专用发票注明价款100万元，增值税税额为16万元。已知该批货物的成本为60万元，当日甲公司以银行转账方式支付上述款项。（5）11月2日，甲公司接受丙公司委托为其开发一项非专利技术，合同总价款为200万元，签订合同当日丙公司预付研发款50万元。截止12月31日甲公司已发生研发成本45万元，预计还将发生研发成本105万元。甲公司按已发生成本占估计总成本比例计算完工进度。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列问题。（答案金额以万元表示）（4）根据资料（4），下列会计处理不正确的是（　　）。A.借：主营业务收入　　　　　　　 　　　　　　　　100　　　应交税费—应交增值税（进项税额）　　　　　　16　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　 　　　　116B.借：主营业务收入　　　　　　　　　　　　　　　　40　　　库存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　60　　　应交税费—应交增值税（销项税额）　　　　　　16　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　 　　　116C.借：主营业务收入　　　　　　　　　 　　　　　　100　　　应交税费—应交增值税（销项税额）　　　　　　16　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　 　　　　　116D.借：库存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　60　　贷：主营业务成本　　　　　　　　　　　　　　　　60
选项
答案AB
解析已确认收入的商品发生销售退回应冲减当期收入，并进行入库处理。@##
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