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某化妆品有限公司为增值税一般纳税人, 2015年3月发生下业务:(1)从国外空运
某化妆品有限公司为增值税一般纳税人, 2015年3月发生下业务:(1)从国外空运
恬恬
2019-12-17
22
问题
某化妆品有限公司为增值税一般纳税人, 2015年3月发生下业务:(1)从国外空运进口一批化妆品,成交价格1380000元、运费20000元。进口关税280840元。在自海关运往单位的途中发生运费8000元,未取得运费发票。此化妆品入库后,其中的45%被生产领用继续加工化妆品(经海关审查,公司申报的完税价格未包含保险费。公司的解释是相关费用无法确定,海关对此依法进行调整);(2) 似成本为80000元的原材料委托某县甲企业加工化妆品,取得专用发票上注明的加工费50000元、辅助材料5000元,受托方按规定代收代缴了税金;(3) 当月采用分期收款方式销售A化妆品,当月发出货物,不含税售价为1500000元;合同约定分三期结算,自当月起,每月末结算一次;(4) 预收款方式销售B化妆品215000件,不含税单价58元,货物已经发出;(5)将自产的B化妆品,共1000套在展销会上作为小样,赠送给客商;(6) 为某影视公司定做演员用的油彩和卸装油一批,收取价税合计67.86万元 ,另收取运输费5万元,优质费2.02万元,均开具增值税普通发票;(7)通过当地非独立核算的口市部销售试制的新型化妆品100套,每套成本为100元,不含税单价为130元/套。(化妆品消费税税率30%)要求:根据上述资料,按下列序号计算回答问题,每问需计算出合计数。(单位:元)(1)计算进口化妆品应缴纳的消费税。(2)计算甲企业应代收代缴的消费税。(3)计算甲企业应代收代缴的城市维护建设税和教育费附加。(4)计算本月应缴纳的消费税(不含代收代缴部分)
选项
答案
解析
(1)进口化妆品应缴纳的消费税= 【(1380000+ 20000)×(1+0.3%)+280840】÷(1-30%)×30%=722160(元)(2)甲企业应代收代缴的消费税=(80000+50000+5000)÷(1-30%)×30%= 57857.14(元)(3)甲企业应代收代缴的城建税和教育费附加=57857.14×(5%+3%)=4628. 57(元)(4)舞台、戏剧、影视演员化妆用的上妆油、卸装油、油彩不缴纳消费税。当月应缴纳的消费税:=(1500000÷3+215000×58+1000×58+130×100)×30%-722160×45%=3587328(元)
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