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  3. 2018年12月1日，税务师受托对某企业2018年进行纳税审查，发现该企业当年11月将在建工程领用的原材料50000元计入生产成本，经核实11月末材料结存...

2018年12月1日，税务师受托对某企业2018年进行纳税审查，发现该企业当年11月将在建工程领用的原材料50000元计入生产成本，经核实11月末材料结存...

admin2020-12-24  63
问题 2018年12月1日，税务师受托对某企业2018年进行纳税审查，发现该企业当年11月将在建工程领用的原材料50000元计入生产成本，经核实11月末材料结存成本为20000元，在产品结存成本为330000元，产成品结存成本为120000元，销售成本发生额为800000元，则税务师采用“按比例分摊法”进行分摊，相应的调整分录是（　）。?
选项 A、借：在建工程　　　　58000
　　　贷：库存商品　　　　6522
　　　　　主营业务成本　　43478
　　　　　应交税费——应交增值税（进项税额转出）8000
B、借：在建工程　　　　58000
贷：原材料　　　　　1250
　　　　　生产成本　　　　12870
　　　　　库存商品　　　　4680
　　　　　主营业务成本　　31200
　　应交税费——应交增值税（进项税额转出）8000
C、借：在建工程　　　　58000
　　　贷：主营业务成本　　50000
　应交税费——应交增值税（进项税额转出）8000
D、借：在建工程　　50000
　　应交税费——待抵扣进项税额3200
　　贷：生产成本　　　　13200
　　　　库存商品　　　　4800
　　　　主营业务成本32000
　　　　应交税费——应交增值税（进项税额转出）3200
答案D
解析原领用原材料时的错误分录为借：生产成本，贷：原材料，此错误影响产成品、在产品库存和当期销售成本，分摊率＝50000÷（330000＋120000＋800000）＝4%。期末在产品应分摊330000×4%＝13200（元），期末产成品应分摊120000×4%＝4800（元），本期销售成本应分摊800000×4%＝32000（元） 会计处理为： 借：在建工程　　　　50000 　　应交税费——待抵扣进项税额 3200 　　贷：生产成本　　　　13200 　　　　库存商品　　　　 4800 　　　　主营业务成本　　32000 　　　　应交税费——应交增值税（进项税额转出） 3200
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