2. 财务会计
  3. 某企业2017年度境内应纳税所得额为100万元，适用25%的企业所得税税率。另外，该企业分别在A、B两国设有分支机构（我国与A、B两国已经缔结避免双重征税...

某企业2017年度境内应纳税所得额为100万元，适用25%的企业所得税税率。另外，该企业分别在A、B两国设有分支机构（我国与A、B两国已经缔结避免双重征税...

admin2020-12-24  35
问题 某企业2017年度境内应纳税所得额为100万元，适用25%的企业所得税税率。另外，该企业分别在A、B两国设有分支机构（我国与A、B两国已经缔结避免双重征税协定），在A国分支机构的应纳税所得额为50万元，A国企业所得税税率为20%；在B国的分支机构的应纳税所得额为30万元，B国企业所得税税率为30%。假设该企业在A、B两国所得按我国税法计算的应纳税所得额和按A、B两国税法计算的应纳税所得额一致，两个分支机构在A、B两国分别缴纳了10万元和9万元的企业所得税。该企业选择采取分国不分项计算抵免限额。
　　要求：计算该企业汇总时在我国应缴纳的企业所得税税额。
选项
答案
解析（1）该企业按我国税法计算的境内、境外所得的应纳税额 　　应纳税额＝（100＋50＋30）×25%＝45（万元） 　　（2）A、B两国的扣除限额 　　A国扣除限额＝45×［50÷（100＋50＋30）］＝12.5（万元） 　　B国扣除限额＝45×［30÷（100＋50＋30）］＝7.5（万元） 　　在A国缴纳的所得税为10万元，低于扣除限额12.5万元，可全额扣除 　　在B国缴纳的所得税为9万元，高于扣除限额7.5万元，其超过扣除限额的部分1.5万元当年不能扣除 　　（3）汇总时在我国应缴纳的所得税＝45－10－7.5＝27.5（万元）
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