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甲、乙公司均为增值税一般纳税人,适用的增值税率为16%。甲公司于2×16年3月31日销售给乙公司产品一批,价款为6 000 000元(含增值税)。至2×1...
甲、乙公司均为增值税一般纳税人,适用的增值税率为16%。甲公司于2×16年3月31日销售给乙公司产品一批,价款为6 000 000元(含增值税)。至2×1...
admin
2020-12-24
63
问题
甲、乙公司均为增值税一般纳税人,适用的增值税率为16%。甲公司于2×16年3月31日销售给乙公司产品一批,价款为6 000 000元(含增值税)。至2×16年12月31日甲公司仍未收到款项,甲公司对该应收账款计提了坏账准备300 000元。2×16年12月31日乙公司与甲公司协商,达成的债务重组协议如下:
(1)乙公司以其生产的产品一批和设备一台抵偿部分债务,产品账面成本为800 000元,已提存货跌价准备20 000元,公允价值为1 000 000元,计税价格为1 204 500元。设备账面原价为2 000 000元,已提折旧为500 000元,公允价值为1 558 000元(与计税价格相等)。甲公司收到的产品作为商品入账,设备作为固定资产入账。
(2)甲公司同意免除抵债后剩余债务的20%,并将剩余债务延期至2×18年12月31日偿还,按年利率5%(与实际利率相等)计算利息。但如果乙公司2×17年开始盈利,则2×18年按年利率10%计算利息;如果乙公司2×17年没有盈利,则2×18年仍按年利率5%计算利息,利息于每年末支付。假定或有支出符合预计负债的确认条件。
(3)乙公司2×17年没有盈利。
<1>、编制甲公司债务重组的有关会计分录。
<2>、编制乙公司债务重组的有关会计分录。
选项
答案
解析
<1> 、甲公司(债权人)有关会计分录如下: (1)2×16年12月31日 借:固定资产 1 558 000 库存商品 1 000 000 应交税费——应交增值税(进项税额) 442 000(2 762 500×16%) 应收账款——债务重组 2 400 000[(6 000 000-1 558 000-1 000 000-442 000)×(1-20%)] 坏账准备 300 000 营业外支出——债务重组损失 300 000 (倒挤) 贷:应收账款 6 000 000 (3分) (2)2×17年12月31日 借:银行存款 120 000[2 400 000×5%] 贷:财务费用 120 000(1分) (3)2×18年末 借:银行存款 2 520 000 贷:应收账款——债务重组 2 400 000 财务费用 120 000(1分) <2> 、乙公司(债务人)有关会计分录如下: (1)2×16年12月31日 借:固定资产清理 1 500 000 累计折旧 500 000 贷:固定资产 2 000 000(0.5分) 借:应付账款 6 000 000 贷:固定资产清理 1 558 000 主营业务收入 1 000 000 应交税费——应交增值税(销项税额) 442 000 应付账款——债务重组 2 400 000[(6 000 000-1 558 000-1 000 000-442 000)×(1-20%)] 预计负债 120 000(2 400 000×5%) 营业外收入——债务重组利得 480 000⑦(倒挤)(2分) 借:主营业务成本 780 000 存货跌价准备 20 000 贷:库存商品 800 000 (0.5分) 借:固定资产清理 58 000 贷:资产处置损益 58 000(0.5分) (2)2×17年12月31日 借:财务费用 120 000 贷:银行存款 120 000 (0.5分) (3)2×18年12月31日 借:应付账款——债务重组 2 400 000 财务费用 120 000 贷:银行存款 2 520 000(0.5分) 借:预计负债 120 000 贷:营业外收入——债务重组利得 120 000(0.5分)
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