2. 财务会计
  3. 甲、乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税率为16%。甲公司于2×16年3月31日销售给乙公司产品一批，价款为6 000 000元（含增值税）。至2×1...

甲、乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税率为16%。甲公司于2×16年3月31日销售给乙公司产品一批，价款为6 000 000元（含增值税）。至2×1...

admin2020-12-24  28
问题 甲、乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税率为16%。甲公司于2×16年3月31日销售给乙公司产品一批，价款为6 000 000元（含增值税）。至2×16年12月31日甲公司仍未收到款项，甲公司对该应收账款计提了坏账准备300 000元。2×16年12月31日乙公司与甲公司协商，达成的债务重组协议如下：
（1）乙公司以其生产的产品一批和设备一台抵偿部分债务，产品账面成本为800 000元，已提存货跌价准备20 000元，公允价值为1 000 000元，计税价格为1 204 500元。设备账面原价为2 000 000元，已提折旧为500 000元，公允价值为1 558 000元(与计税价格相等)。甲公司收到的产品作为商品入账，设备作为固定资产入账。
（2）甲公司同意免除抵债后剩余债务的20%，并将剩余债务延期至2×18年12月31日偿还，按年利率5%（与实际利率相等）计算利息。但如果乙公司2×17年开始盈利，则2×18年按年利率10%计算利息；如果乙公司2×17年没有盈利，则2×18年仍按年利率5%计算利息，利息于每年末支付。假定或有支出符合预计负债的确认条件。
（3）乙公司2×17年没有盈利。
<1>、编制甲公司债务重组的有关会计分录。
<2>、编制乙公司债务重组的有关会计分录。
选项
答案
解析<1> 、甲公司（债权人）有关会计分录如下： （1）2×16年12月31日 借：固定资产　　　　　　　　　　　 　　　　　　1 558 000 　　库存商品　　　　　　　　　　　 　　　　　　1 000 000 　　应交税费——应交增值税（进项税额）　　　　　 442 000（2 762 500×16%） 　　应收账款——债务重组　 2 400 000[（6 000 000－1 558 000－1 000 000－442 000）×（1－20%）] 　　坏账准备　　　　　　　　　　　　　　　　　　300 000 　　营业外支出——债务重组损失　　　　　　　　　300 000 （倒挤） 　　贷：应收账款　　　　　　　　　　　　　　　　　6 000 000 （3分） （2）2×17年12月31日 借：银行存款　　　 　 　　　　　　120 000[2 400 000×5%] 　　贷：财务费用　　　　 　　　　　　　120 000（1分） （3）2×18年末 借：银行存款　　　　　　　　　　　2 520 000 　　贷：应收账款——债务重组　　　　　2 400 000 　　　　财务费用　　　　　　　　 　　 120 000（1分） <2> 、乙公司（债务人）有关会计分录如下： （1）2×16年12月31日 借：固定资产清理　　　　　　　　　1 500 000 　　累计折旧　　　　　　　　　　　　500 000 　　贷：固定资产　　　　　　　　　　　2 000 000（0.5分）　　 借：应付账款　　　　　　　　　　　　　　　　6 000 000 　　贷：固定资产清理　　　　　　　　　　　　1 558 000 　　　　主营业务收入　　　　　　　　　　　 1 000 000 　　　　应交税费——应交增值税（销项税额）　 442 000 　　　　应付账款——债务重组 2 400 000[（6 000 000－1 558 000－1 000 000－442 000）×（1－20%）] 　　　　预计负债　　　　　　　　　　 　120 000（2 400 000×5%） 　　　　营业外收入——债务重组利得　　　　　 480 000⑦（倒挤）（2分）　　 借：主营业务成本　　　　　　　　　　780 000 　　存货跌价准备　　　　　　　　　 　20 000 　　贷：库存商品　　　　　　　　　　　　800 000 （0.5分） 借：固定资产清理　　　　　　　　　　58 000 　　贷：资产处置损益　 58 000（0.5分） （2）2×17年12月31日 借：财务费用　　　　　　　　　　 　120 000 　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　 120 000 （0.5分） （3）2×18年12月31日 借：应付账款——债务重组　　　　 2 400 000 　　财务费用　　　　　　　　　　 120 000 　　贷：银行存款　　　　　　　　　　 2 520 000（0.5分） 借：预计负债　　　　　　　　　 　 120 000 　　贷：营业外收入——债务重组利得　　　 120 000（0.5分）
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