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  3. 某自营出口的生产企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率16%，退税率15%。

某自营出口的生产企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率16%，退税率15%。

恬恬2019-12-17  24
问题 某自营出口的生产企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率16%，退税率15%。2018年9月和10月的生产经营情况如下：（1）9月份：外购原材料、燃料取得增值税专用发票，注明支付价款850万元、增值税额136万元，材料、燃料已验收入库；外购动力取得增值税专用发票，注明支付价款150万元、增值税额24万元，其中20%用于企业食堂；以外购原材料80万元委托某公司加工货物，支付加工费取得增值税专用发票，注明价款30万元、增值税额4.8万元，支付货物的运输费用取得专票，税额1.96万元。内销货物取得不含税销售额300万元；出口销售货物取得销售额500万元。（2）10月份：进料加工保税进口料件—批，支付国外买价200万元、运抵我国海关前的运输费用、保管费和装卸费用50万元，该料件进口关税税率20%。出口货物取得销售额600万元；内销货物600件，开具普通发票，取得含税销售额139.2万元；将与内销货物相同的自产货物200件用于对外赠送，货物已移送。已知：计划分配率为70%。要求：（1）采用“免、抵、退”法计算企业2018年9月份应纳（或应退）的增值税。（2）采用“免、抵、退”法计算企业2018年10月份应纳（或应退）的增值税。
选项
答案
解析（1）9月份①进项税额：进项税额合计=136+24×80%+4.8+1.96=161.96（万元）②免抵退税不得免征和抵扣税额=500×（16%-15%）=5（万元）③应纳税额=300×16%-（161.96-5）=-108.96（万元）④出口货物“免抵退”税额=500×15%=75（万元）⑤应退税额=75（万元）⑥留抵下月抵扣税额=108.96-75=33.96（万元）。（2）10月份①免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额=600×70%×（16%-15%）=4.2（万元）②免抵退税不得免征和抵扣税额=600×（16%-15%）-4.2=1.8（万元）③应纳税额=[139.2÷（1+16%）+139.2÷（1+16%）÷600×200]×16%+1.8-33.96=-6.56（万元）④免抵退税额抵减额=600×70%×15%=63（万元）⑤出口货物免抵退税额=600×15%-63=27（万元）⑥应退税额=6.56（万元）⑦当期免抵税额=27-6.56=20.44（万元）。
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