1、A公司是一个集产品生产、销售、修理修配于一体的大型企业。2×18年,A公司发

shuhaiku2020-05-20  25

问题 1、A公司是一个集产品生产、销售、修理修配于一体的大型企业。2×18年,A公司发生了以下业务:(1)3月1日,A公司购入了一批甲原材料,用于自产自销的产品。该批原材料的购买价款为600万元,发生的增值税进项税额为96万元。购买过程中发生了运杂费40万元,入库前的挑选整理费50万元,到年末,已领用50%用于生产产品,该批产品尚未完工,到年末发生了制造成本总额550万元。该批尚未领用的原材料按照市场公允价值确定的销售价格为320万元,尚未领用材料全部用于生产完产品将发生成本600万元,该产品的市场销售价格为1200万元,预计将发生销售费用100万元。(2)5月30日,A公司委托甲公司代为销售50件B产品,成本为20万元/件,产品的成本总额为1000万元。双方约定,甲公司需按照每件40万元的价格对外出售B产品,同时甲公司是按照不含税售价的15%收取手续费。截至2×18年末甲公司对外销售30件B产品。A公司收到甲公司开具的代销清单。(3)2×18年年末,A公司为了鼓励职工工作,将自产的产品发放给职工作为福利,该批产品的公允价值为300万元,成本为200万元,截至2×18年末拟发放给职工的产品已经单独存放,但尚未交付给职工。(4)2×18年年末,A公司有一批库存丁产品共计40件,产品生产成本为每件5万元。A公司已与东方公司签订了产品销售合同,合同约定2×14年3月20日,A公司将40台丁产品出售给东方公司,在合同履行前,东方公司可以随时解除合同,但是若解除合同,则东方公司应向A公司支付违约金100万元,A公司与东方公司的协议约定,丁产品的出售价款为每台4.8万元。预计销售该批产品将发生销售费用等共计8万元。假定:A公司适用的增值税税率为16%,不考虑其他因素影响。

选项 1、判断资料(1)中尚未领用的原材料是否发生减值。2、根据资料(2)判断委托代销的产品是否在A公司的存货项目中列示,如果列示,请计算在存货项目中列示的金额,如果不列示则说明原因。3、根据资料(1)~资料(4)计算年末资产负债表“存货”项目的列示金额。

答案

解析1、由于尚未领用的原材料是用于生产产品的,因此应该首先判断该产品是否发生了减值。(1分)产品的成本=(600+40+50)×50%+600=945(万元)(0.5分)产品的可变现净值=1200-100=1100(万元)(0.5分)由于生产的产品的成本小于可变现净值,产品没有发生减值,相应的原材料也没有发生减值,不需要计提存货跌价准备。(1分)2、对于代销商品,受托方以收取手续费进行核算的,委托代销的商品属于委托方的资产。委托方应当将期末尚未对外出售的商品列示为A企业的存货的,期末存货应列示金额=20×20=400(万元)。(2分)3、资料(1)属于企业存货,列示金额=(600+40+50)+550=1240(万元)。(1分)资料(2)在存货中的列示金额为400万元。(0.5分)资料(3)中产品用于职工福利,已经不再符合存货定义(存货是指企业在日常活动中持有以备出售的产成品或商品、处在生产过程中的在产品、在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料、物料等),故不应当在期末存货项目列报。(1分)资料(4)该设备虽然已经签订了销售合同,货物尚未发出,合同尚未履行,产品的主要风险未转移,因此应该将这批丁产品作为企业存货列示。(0.5分)该批丁产品的成本=5×40=200(万元),该批丁产品的可变现净值=4.8×40-8=184(万元)。成本大于可变现净值,应对其计提减值金额。存货采用成本与可变现净值孰低原则计量,因此存货的列报金额=184(万元)。(1分)上述事项年末对资产负债表“存货”项目的影响金额=1240+400+184=1824(万元)。(1分)
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