甲公司债券投资的相关资料如下: 资料一:2015年1月1日,甲公司以银行存款2

书海库2019-12-17  21

问题 甲公司债券投资的相关资料如下:资料一:2015年1月1日,甲公司以银行存款2 030万元购入乙公司当日发行的面值总额为2 000万元的4年期公司债券,该债券的票面年利率为4.2%。债券合同约定,未来4年,每年的利息在次年1月1日支付,本金于2019年1月1日一次性偿还,乙公司不能提前赎回该债券,根据甲公司的业务管理模式,将其划分为以摊余成本计量的金融资产。资料二:甲公司在取得乙公司债券时,计算确定该债券投资的实际年利率为3.79%,甲公司在每年年末对债券投资的投资收益进行会计处理。资料三:2017年1月1日,甲公司在收到乙公司债券上年利息后,将该债券全部出售,所得款项2 025万元收存银行。假定不考虑增值税等相关税费及其他因素。要求(“债权投资”科目应写出必要的明细科目):(1)编制甲公司2015年1月1日购入乙公司债券的相关会计分录。(2)计算甲公司2015年12月31日应确认的债券投资收益,并编制相关会计分录。(3)编制甲公司2016年1月1日收到乙公司债券利息的相关会计分录。(4)计算甲公司2016年12月31日应确认的债券投资收益,并编制相关会计分录。(5)编制甲公司2017年1月1日出售乙公司债券的相关会计分录。

选项

答案

解析(1)借:债权投资—成本               2 000      —利息调整              30 贷:银行存款                  2 030(2)甲公司2015年应确认的投资收益=2 030×3.79%=76.94(万元)。借:应收利息            84(2 000×4.2%) 贷:投资收益                  76.94   债权投资—利息调整             7.06(3)借:银行存款                   84 贷:应收利息                   84(4)2016年应确认的投资收益=(2 030-7.06)×3.79%=76.67(万元)。借:应收利息                   84 贷:投资收益                  76.67   债权投资—利息调整             7.33(5)借:银行存款                   84 贷:应收利息                   84借:银行存款                  2 025 贷:债权投资—成本               2 000       —利息调整             15.61                   (30-7.06-7.33)   投资收益                  9.39
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