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  3. 甲公司债券投资的相关资料如下： 资料一：2015年1月1日，甲公司以银行存款2

甲公司债券投资的相关资料如下： 资料一：2015年1月1日，甲公司以银行存款2

书海库2019-12-17  73
问题 甲公司债券投资的相关资料如下：资料一：2015年1月1日，甲公司以银行存款2 030万元购入乙公司当日发行的面值总额为2 000万元的4年期公司债券，该债券的票面年利率为4.2%。债券合同约定，未来4年，每年的利息在次年1月1日支付，本金于2019年1月1日一次性偿还，乙公司不能提前赎回该债券，根据甲公司的业务管理模式，将其划分为以摊余成本计量的金融资产。资料二：甲公司在取得乙公司债券时，计算确定该债券投资的实际年利率为3.79%，甲公司在每年年末对债券投资的投资收益进行会计处理。资料三：2017年1月1日，甲公司在收到乙公司债券上年利息后，将该债券全部出售，所得款项2 025万元收存银行。假定不考虑增值税等相关税费及其他因素。要求（“债权投资”科目应写出必要的明细科目）：（1）编制甲公司2015年1月1日购入乙公司债券的相关会计分录。（2）计算甲公司2015年12月31日应确认的债券投资收益，并编制相关会计分录。（3）编制甲公司2016年1月1日收到乙公司债券利息的相关会计分录。（4）计算甲公司2016年12月31日应确认的债券投资收益，并编制相关会计分录。（5）编制甲公司2017年1月1日出售乙公司债券的相关会计分录。
选项
答案
解析（1）借：债权投资—成本　　　　　　　　　　　　　　 2 000　　　　　　—利息调整　　　　　　　　　　　　　　30　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　 2 030（2）甲公司2015年应确认的投资收益=2 030×3.79%=76.94（万元）。借：应收利息　　　　　　　　　　　　84（2 000×4.2%）　贷：投资收益　　　　　　　　　　　　　　　　　 76.94　　　债权投资—利息调整　　　　　　　　　　　　　7.06（3）借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　84　贷：应收利息　　　　　　　　　　　　　　　　　　　84（4）2016年应确认的投资收益=（2 030-7.06）×3.79%=76.67（万元）。借：应收利息　　　　　　　　　　　　　　　　　　　84　贷：投资收益　　　　　　　　　　　　　　　　　 76.67　　　债权投资—利息调整　　　　　　　　　　　　　7.33（5）借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　84　贷：应收利息　　　　　　　　　　　　　　　　　　　84借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　 2 025　贷：债权投资—成本　　　　　　　　　　　　　　 2 000　　　　　　　—利息调整　　　　　　　　　　　　 15.61　　　　　　　　　　　　　　　　　　　（30-7.06-7.33）　　　投资收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　9.39
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