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  3. 某煤矿为增值税一般纳税人，2018年12月发生下列业务： （1）开采原煤500

某煤矿为增值税一般纳税人，2018年12月发生下列业务： （1）开采原煤500

题库总管2019-12-17  5
问题 某煤矿为增值税一般纳税人，2018年12月发生下列业务：（1）开采原煤50000吨，赠送兄弟单位10000吨；（2）采取分期收款方式销售自采原煤5000吨，每吨不含税售价为200元，合同约定当月应收取80%的价款，实际收取了50%；（3）本月以自采原煤和外购原煤混合加工洗煤1000吨，其中耗用外购原煤500吨，经增值税发票确认，外购原煤每吨不含增值税买价为120元。销售上述洗煤500吨，每吨不含税售价550元；将10吨上述洗煤用于职工食堂。已知：该煤矿原煤资源税税率为5%；洗煤的折算率为60%。要求：根据上述资料，回答下列问题。（1）计算业务（1）应缴纳的资源税。（2）计算业务（2）应缴纳的资源税。（3）计算业务（3）应缴纳的资源税。
选项
答案
解析（1）应纳资源税=10000×200×5%=100000（元）。（2）应纳资源税=5000×200×80%×5%=40000（元）。（3）纳税人以自采原煤和外购原煤混合加工洗选煤的，应当准确核算外购原煤的数量、单价及运费，在确认计税依据时可以扣减外购相应原煤的购进金额。应纳资源税=[（500+10）×550×60%-500×120]×5%=5415（元）。
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