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  3. 本题目考查高尔夫球具厂增值税、消费税的计算 位于市区的甲高尔夫球具厂(以下简称“甲厂”)为增值税一般纳税人，产成品成本中外购比例60%，2019年6...

本题目考查高尔夫球具厂增值税、消费税的计算 位于市区的甲高尔夫球具厂(以下简称“甲厂”)为增值税一般纳税人，产成品成本中外购比例60%，2019年6...

admin2020-12-24  23
问题 本题目考查高尔夫球具厂增值税、消费税的计算

位于市区的甲高尔夫球具厂(以下简称“甲厂”)为增值税一般纳税人，产成品成本中外购比例60%，2019年6月有关生产经营情况如下：
(1)向农业生产者收购原木30吨，收购凭证上注明支付收购货款42万元，另支付运输费用2万元(不含增值税)，取得运输公司(增值税一般纳税人)开具的增值税专用发票；原木验收入库后，当月又将其全部运往位于县城的乙高尔夫球具厂加工成木制杆头，双方签订了委托加工合同，合同注明甲厂收购原木的实际采购成本金额，并注明支付加工费12万元、增值税1.56万元，取得乙厂开具的增值税专用发票。甲厂收回木制杆头时乙厂代收代缴了甲厂的消费税，乙厂无同类应税消费品的销售价格。
(2)向丙高尔夫球具厂外购一批高尔夫球杆的金属杆身，取得的增值税专用发票，注明货款200万元、增值税26万元。
(3)甲厂将委托加工收回的木制杆头的50%领用连续加工进行烤漆；30%以22万元(不含税价)销售给另一家高尔夫球具厂；领用当期外购杆身的90%，与自产握把组合成成套产品。
(4)当月销售高尔夫球具1200套，取得不含税销售额450万元。
(5)当月将自产高尔夫球具100套赞助某国际高尔夫大赛；将自产高尔夫球具10套用于本企业职工奖励。
(6)当月末盘点，因管理不善毁损库存产成品一批，账面成本8万元。
其他相关资料：高尔夫球具消费税税率10%，成本利润率10%；所有符合规定的发票均在当月抵扣。
要求：根据上述资料，回答下列问题。
(6)以下表述正确的有( )。
选项 A.乙高尔夫球具厂代收代缴甲厂消费税时，应同时代收代缴城建税、教育费附加和地方教育附加
B.乙高尔夫球具厂代收代缴甲厂城建税时，应使用甲厂所在地7%的城建税税率
C.乙高尔夫球具厂代收代缴甲厂城建税时，应使用乙厂所在地5%的城建税税率
D.委托加工收回的木制杆头连续加工高尔夫球具销售的，应计算缴纳消费税，并按生产领用量抵扣委托加工已纳的消费税
E.委托加工收回的木制杆头对外销售的，不再缴纳消费税
答案ACD
解析选项B：乙高尔夫球具厂代收代缴甲厂城建税时，应使用乙厂所在地5%的城建税税率。选项E：委托加工收回的木制杆头以高于受托方的计税价格出售的，需按照规定申报缴纳消费税，在计税时准予扣除受托方已代收代缴的消费税。
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