我国居民企业A在境外进行了投资,相关投资架构及持股比例如下图:2018年经营及利润分配情况如下: (1)乙国企业所得税税率为25%,预提所得税税率为10...

admin2020-12-24  25

问题 我国居民企业A在境外进行了投资,相关投资架构及持股比例如下图:

2018年经营及利润分配情况如下:
(1)乙国企业所得税税率为25%,预提所得税税率为10%,C企业税前应纳税所得额为800万元,假定税后利润为800万元,税后利润按投资比例全额分配。
(2)甲国企业所得税税率为30%,预提所得税税率为12%,B企业来自于甲国的应纳税所得额为700万元,将税后利润的一半按持股比例进行了分配。
(3)居民企业A的企业所得税税率为25%,来自境内的应纳税所得额为1200万元。
已知:甲国境外所得的税收抵免政策同我国一致。
要求:根据上述材料,回答下列问题:<3> 、居民企业A应缴纳的预提所得税为( )万元。

选项 A、21
B、25.8
C、23.7
D、30

答案B

解析B企业取得来自C企业的投资收益=800×(1-25%)×50%=300(万元) 直接负担的税额(应缴纳预提所得税)=300×10%=30(万元) 间接负担的税额=(800×25%+0+0)×50%=100(万元) 可抵免境外税额=直接负担的税额+间接负担的税额=30+100=130(万元) 抵免限额=(300+100)×30%=120(万元) 可抵免境外税额大于抵免限额,实际可以抵免120万元。 B企业取得来自C企业的投资收益在甲国无需补税。 B企业应纳税额=700×30%+120-120=210(万元) B企业应纳税所得额总额=700+300+100=1100(万元) B企业税后利润1100 - 210-30=860(万元) 居民企业A取得境外B企业的投资收益=860×50%×50%=215(万元) 应缴纳预提所得税=215×12%=25.8(万元) 【该题针对“间接负担税额的计算和间接抵免持股比例的计算”知识点进行考核】
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