2. 财务会计
  3. 中国公民王某就职于国内A上市公司，2017年收入情况如下： （1）1月1日起将其位于市区的一套公寓住房按市价出租，每月收取不含增值税租金3800元。1月...

中国公民王某就职于国内A上市公司，2017年收入情况如下： （1）1月1日起将其位于市区的一套公寓住房按市价出租，每月收取不含增值税租金3800元。1月...

admin2020-12-24  29
问题 中国公民王某就职于国内A上市公司，2017年收入情况如下：
（1）1月1日起将其位于市区的一套公寓住房按市价出租，每月收取不含增值税租金3800元。1月因卫生间漏水发生修缮费用1200元，已取得合法有效的支出凭证。
（2）在国内另一家公司担任独立董事，3月取得该公司支付的上年度独立董事津贴35000元。
（3）3月取得国内B上市公司分配的红利18000元，王某于2016年1月购买该公司股票。
（4）1月取得上年一次性奖金36000元，王某当月的工资为4500元。
（5）5月在业余时间为一家民营企业开发了一项技术，取得收入40000元。通过有关政府部门向某地农村义务教育捐款28000元，取得了相关捐赠证明。
（6）6月与一家培训中心签订了半年的劳务合同，合同规定从6月起每周六为该培训中心授课1次，每次报酬为1200元。6月份为培训中心授课4次。
（7）9月开始被A上市公司派遣到所属的某外商投资企业工作，每月从该外商投资企业取得薪金18000元，同时每月取得派遣公司发给的工资4500元。
（8）5月赴国外进行技术交流期间，在甲国演讲取得收入折合人民币12000元，在乙国取得专利转让收入折合人民币60000元，分别按照收入来源国的税法规定缴纳了个人所得税折合人民币1800元和12000元。
（9）A上市公司于2017年12月与王某签订了解除劳动关系协议，A上市公司一次性支付已在本公司任职8年的王某经济补偿金115000元（A上市公司所在地上年职工平均工资25000元）。
要求：
（1）计算王某1-2月出租房屋应缴纳的个人所得税（不考虑其他税费）。
（2）计算王某3月取得的独立董事津贴应缴纳的个人所得税。
（3）计算王某3月取得的红利应缴纳的个人所得税。
（4）计算王某取得全年一次性奖金应当缴纳的个人所得税。
（5）计算某民营企业5月支付王某技术开发费应代扣代缴的个人所得税。
（6）计算培训中心6月支付王某授课费应代扣代缴的个人所得税。
（7）计算王某9月从外资企业取得收入时应由外资企业扣缴的个人所得税。
（8）计算王某9月从派遣单位取得工资收入时应由派遣单位扣缴的个人所得税。
（9）计算王某5月从国外取得收入应在国内补缴的个人所得税。
（10）计算公司12月支付王某一次性经济补偿金应代扣代缴的个人所得税。
选项
答案
解析（1）应纳个人所得税=（3800-800-800）×10%+（3800-400-800）×10%=480（元）。 （2）取得的独立董事津贴应按劳务报酬所得纳税。 应纳税额=35000×（1-20%）×30%-2000=6400（元）。 （3）个人从公开发行和转让市场取得的上市公司股票，持股期限超过1年的，股息红利暂免征收个人所得税。 （4）商数=36000÷12=3000（元），适用10%的税率，速算扣除数为105元。 应纳税额=36000×10%-105=3495（元）。 （5）代扣代缴的个人所得税=[40000×（1-20%）-28000]×20%=800（元）。 （6）应代扣代缴的个人所得税=1200×4×（1-20%）×20%=768（元）。 （7）外企扣个税=（18000-3500）×25%-1005=2620（元）。 （8）派遣单位应扣缴个税=4500×10%-105=345（元）。 （9）甲国的抵免限额=12000×（1-20%）×20%=1920（元），应补缴个人所得税=1920-1800=120（元）。 乙国的抵免限额=60000×（1-20%）×20%=9600（元），由于在国外已经缴纳12000元，所以不需要补缴个人所得税。 （10）超过免税标准补偿金=115000-25000×3=40000（元）。 月应纳税所得额=40000÷8-3500=1500，适用3%税率应纳个人所得税=1500×3%×8=360（元）。
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