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  3. 某房地产开发企业是增值税一般纳税人。 　　2020年6月，拟对其开发的位于市区的一宗房地产项目进行土地增值税清算，相关信息如下： 　　（1）2016年...

某房地产开发企业是增值税一般纳税人。 　　2020年6月，拟对其开发的位于市区的一宗房地产项目进行土地增值税清算，相关信息如下： 　　（1）2016年...

admin2020-12-24  23
问题 某房地产开发企业是增值税一般纳税人。
　　2020年6月，拟对其开发的位于市区的一宗房地产项目进行土地增值税清算，相关信息如下：
　　（1）2016年3月以9000万元竞得国有土地一宗，并按规定缴纳契税。
　　（2）该项目《建筑工程施工许可证》注明的开工日期为2016年4月25日。
　　（3）该项目取得含税销售收入36750万元，发生房地产开发成本6000万元；开发费用3000万元。
　　其他相关资料：契税税率为4%，利息支出无法提供金融机构证明，当地省政府规定的房地产开发费用的扣除比例为10%，企业对该项目选择简易计税方法计缴增值税。
　　要求：根据上述资料计算相关的增值税，城建税及附加，土地增值税。
选项
答案
解析①应缴纳的增值税额＝ 36750÷（1＋5%）×5%＝1750（万元） 　　②应缴纳的城市维护建设税额＝1750×7%＝122.5（万元） 　　应缴纳的教育费附加＝1750×3%＝52.5（万元） 　　应缴纳的地方教育附加＝1750×2%＝35（万元） 　　合计：122.5＋52.5＋35＝210（万元） 　　③应缴纳的土地增值税： 　　允许扣除的开发费用＝[6000 ＋9000×（1＋4%）]×10%＝1536（万元） 　　允许扣除项目金额的合计数＝9000×（1＋4%）土地价款＋6000开发成本＋1536开发费用＋210税金及附加＋（9360＋6000）×20%加计扣除＝20178（万元） 　　增值额＝（36750－1750）－20178＝14822（万元） 　　增值率＝14822÷20178×100%＝73.46% 　　应缴纳土地增值税额＝ 14822×40%－20178×5%＝4919.9（万元）
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