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本题目考查高尔夫球具厂增值税、消费税的计算 位于市区的甲高尔夫球具厂(以下简称“甲厂”)为增值税一般纳税人，产成品成本中外购比例60%，2019年6...

admin2020-12-24  63
问题 本题目考查高尔夫球具厂增值税、消费税的计算

位于市区的甲高尔夫球具厂(以下简称“甲厂”)为增值税一般纳税人，产成品成本中外购比例60%，2019年6月有关生产经营情况如下：
(1)向农业生产者收购原木30吨，收购凭证上注明支付收购货款42万元，另支付运输费用2万元(不含增值税)，取得运输公司(增值税一般纳税人)开具的增值税专用发票；原木验收入库后，当月又将其全部运往位于县城的乙高尔夫球具厂加工成木制杆头，双方签订了委托加工合同，合同注明甲厂收购原木的实际采购成本金额，并注明支付加工费12万元、增值税1.56万元，取得乙厂开具的增值税专用发票。甲厂收回木制杆头时乙厂代收代缴了甲厂的消费税，乙厂无同类应税消费品的销售价格。
(2)向丙高尔夫球具厂外购一批高尔夫球杆的金属杆身，取得的增值税专用发票，注明货款200万元、增值税26万元。
(3)甲厂将委托加工收回的木制杆头的50%领用连续加工进行烤漆；30%以22万元(不含税价)销售给另一家高尔夫球具厂；领用当期外购杆身的90%，与自产握把组合成成套产品。
(4)当月销售高尔夫球具1200套，取得不含税销售额450万元。
(5)当月将自产高尔夫球具100套赞助某国际高尔夫大赛；将自产高尔夫球具10套用于本企业职工奖励。
(6)当月末盘点，因管理不善毁损库存产成品一批，账面成本8万元。
其他相关资料：高尔夫球具消费税税率10%，成本利润率10%；所有符合规定的发票均在当月抵扣。
要求：根据上述资料，回答下列问题。
(1)甲厂当月发生的增值税进项税为( )万元。
选项 A.31.94
B.31.76
C.31.82
D.32.05
答案A
解析计算甲厂当月发生的增值税进项税：①外购原木进项税额=42x10%+2x9%=4.38(万元) 2019年4月1日后纳税人购进用于生产销售或委托加工基本税率货物的农产品，扣除率为10%。 ②外购杆身增值税进项税26万元 ③委托加工加工费进项税1.56万元当月发生的进项税合计=4.38+26+1.56=31.94(万元)。
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