2. 外语考试
  3. 某运输公司为增值税一般纳税人，具备国际运输资质，2018年7月经营业务如下：

某运输公司为增值税一般纳税人，具备国际运输资质，2018年7月经营业务如下：

恬恬2019-12-17  40
问题 某运输公司为增值税一般纳税人，具备国际运输资质，2018年7月经营业务如下：　　（1）国内运送旅客，按售票统计取得价税合计金额176万元；运送旅客至境外，按售票统计取得价税合计金额53.28万元。（2）运送货物，开具增值税专用发票注明运输收入金额260万元、装卸收入金额18万元。（3）提供仓储服务，开具增值税专用发票注明仓储收入金额70万元、搬运收入金额6万元。（4）修理、修配各类车辆，开具普通发票注明价税合计金额34.8万元。（5）销售使用过的未抵扣进项税额的货运汽车6辆，初步商议的价税合计金额24.72万元，如何计税？如何开票？（6）进口轻型商用客车3辆自用，经海关核定的成交价共计57万元、运抵我国境内输入地点起卸前的运费6万元、保险费3万元（假定进口轻型商用客车的关税税率为20%、消费税税率5%）（7）购进小汽车自用，取得机动车销售统一发票，注明税额10.88万元；另支付相关运费，取得增值税专用发票注明税额0.44万元，该小汽车用于行政办公使用，该企业兼有应税和免税项目，当月应税和免税收入比重为7：3。（8）购进汽油取得增值税专用发票注明税额1.7万元，90%用于公司运送旅客，10%用于公司接送员工上下班；购进矿泉水一批，取得增值税专用发票注明金额2万元、税额0.34万元，70%赠送给公司运送的旅客，30%用于公司集体福利。
选项
答案
解析1.销项税额＝176÷（1＋10%）×10%＋53.28÷（1＋10%）×0＝16（万元）。2.销项税额＝260×10%＋18×6%＝27.08（万元）。 3.销项税额＝70×6%＋6×6%＝4.56（万元）。4.销项税额＝34.8÷（1＋16%）×16%＝4.8（万元）。 5.应缴纳的增值税额＝24.72÷（1＋3%）×2%＝0.48（万元），此时只能开具增值税普通发票，不得开具增值税专用发票。　　或者应缴纳的增值税额＝24.72÷（1＋3%）×3%＝0.72（万元），此时可以开具增值税专用发票。6.进口轻型商用客车应缴纳增值税＝（57＋6＋3）×（1＋20%）÷（1－5%）×16%＝13.34（万元）。 7.购进小汽车进项税额可全额抵扣＝10.88＋0.44＝11.32（万元）。 8.可抵扣进项税额＝1.7×90%＋0.34×70%＝1.768（万元）；同时，70%赠送给公司运送的旅客应做视同销售处理＝0.34×70%＝0.238（万元）。
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