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甲酒厂为增值税一般纳税人,2018年发生以下业务: (1)2月份销售自产白酒5吨,开具普通发票收取价税合计金额14625元,另收取包装费1170元,包装...
甲酒厂为增值税一般纳税人,2018年发生以下业务: (1)2月份销售自产白酒5吨,开具普通发票收取价税合计金额14625元,另收取包装费1170元,包装...
admin
2020-12-24
17
问题
甲酒厂为增值税一般纳税人,2018年发生以下业务:
(1)2月份销售自产白酒5吨,开具普通发票收取价税合计金额14625元,另收取包装费1170元,包装物押金3510元,买卖双方签订销售合同,约定包装物2个月后归还甲酒厂。
(2)3月将5吨自产A牌白酒用于职工福利,该批白酒的生产成本是20000元,该酒厂无同类白酒市场销售价格;将4吨自产的B牌白酒用于赠送,该批白酒的生产成本是18000元,不含税销售价格为7500元/吨。
(3)4月销售啤酒2吨,取得不含税收入5000元,另收取包装物押金1404元,双方约定啤酒的包装物押金于下月全部退还。
(4)5月向其关联企业的啤酒销售公司销售啤酒2.5吨,取得含税收入6728元,该啤酒销售公司将其销售给一家餐饮企业,取得含税收入6960元,另收取包装物押金585元,双方约定啤酒的包装物于下月归还,并退还全部押金。
已知:上述白酒的成本利润率是5%,适用的定额税率为0.5元/斤,比例税率为20%。
要求:根据上述资料,回答下列问题:
甲酒厂3月份应缴纳消费税( )元。
选项
A.16500
B.20200
C.20250
D.21500
答案
D
解析
自产应税消费品用于职工福利,于移送时纳税,按照同类消费品销售价格计算纳税,没有同类销售价格的,按照组成计税价格计算纳税,组成计税价格=(成本+利润+自产自用数量×定额税率)÷(1-比例税率)。 A牌白酒应缴纳消费税=(20000+20000×5%+5×2000×0.5)÷(1-20%)×20%+5×2000×0.5=11500(元) B牌白酒应缴纳消费税=7500×4×20%+4×2000×0.5=10000(元) 甲酒厂3月应缴纳消费税=11500+10000=21500(元)
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