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甲公司于2×17年11月1日与境外乙公司签订合同,约定于2×18年1月31日以每
甲公司于2×17年11月1日与境外乙公司签订合同,约定于2×18年1月31日以每
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2019-12-17
41
问题
甲公司于2×17年11月1日与境外乙公司签订合同,约定于2×18年1月31日以每吨7 000美元的价格购入1 000吨铜。甲公司为规避购入铜成本的外汇风险,于当日与某金融机构签订一项3个月到期的外汇远期合同,约定汇率为1美元=6.4人民币元,合同金额700万美元。2×18年1月31日,甲公司以净额方式结算该外汇远期合同,并购入铜。假定:(1)2×17年12月31日,美元对人民币1个月远期汇率为1美元=6.5人民币元;(2)2×18年1月31日,1美元对人民币即期汇率为1美元=6.55人民币元;(3)该套期符合运用套期会计的条件;(4)不考虑增值税等相关税费和远期合同的远期要素。要求:(1)若甲公司将上述套期划分为公允价值套期,分别编制2×17年11月1日、2×17年12月31日和2×18年1月31日有关会计分录。(2)若甲公司将上述套期划分为现金流量套期,分别编制2×17年11月1日、2×17年12月31日和2×18年1月31日有关分录。
选项
答案
解析
(1)①2×17年11月1日,外汇远期合同的公允价值为0,不作账务处理,但需编制指定文档。②2×17年12月31日,确认套期工具和被套期项目公允价值变动:外汇远期合同的公允价值=(6.5-6.4)×700=70(人民币万元)借:套期工具——外汇远期合同 70贷:套期损益 70借:套期损益 70贷:被套期项目——确定承诺 70③2×18年1月31日,确认套期工具公允价值变动:外汇远期合同的公允价值=(6.55-6.4)×700=105(人民币万元)借:套期工具——外汇远期合同 35(105-70)贷:套期损益 35结算外汇远期合同:借:银行存款 105贷:套期工具——外汇远期合同 105确认被套期项目公允价值变动:借:套期损益 35贷:被套期项目——确定承诺 35购入铜:借:库存商品——铜 4 585贷:银行存款 4 585将被套期项目的余额转入铜的账面价值:借:被套期项目——确定承诺 105贷:库存商品——铜 105(2)甲公司将上述套期划分为现金流量套期。①2×17年11月1日,外汇远期合同的公允价值为0,不作账务处理,但需编制指定文档。②2×17年12月31日,确认现金流量套期储备:外汇远期合同的公允价值=(6.5-6.4)×700=70(人民币万元)。借:套期工具——外汇远期合同 70贷:其他综合收益——套期储备 70③2×18年1月31日,确认现金流量套期储备:外汇远期合同的公允价值=(6.55-6.4)×700=105(人民币万元)。借:套期工具——外汇远期合同 35贷:其他综合收益——套期储备 35结算外汇远期合同:借:银行存款 105贷:套期工具——外汇远期合同 105购入铜:借:库存商品——铜 4 585贷:银行存款 4 585将计入其他综合收益中的套期储备转出:借:其他综合收益——套期储备 105贷:库存商品——铜 105
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