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  3. 甲公司于2×17年11月1日与境外乙公司签订合同，约定于2×18年1月31日以每

甲公司于2×17年11月1日与境外乙公司签订合同，约定于2×18年1月31日以每

免费考试题库2019-12-17  53
问题 甲公司于2×17年11月1日与境外乙公司签订合同，约定于2×18年1月31日以每吨7 000美元的价格购入1 000吨铜。甲公司为规避购入铜成本的外汇风险，于当日与某金融机构签订一项3个月到期的外汇远期合同，约定汇率为1美元=6.4人民币元，合同金额700万美元。2×18年1月31日，甲公司以净额方式结算该外汇远期合同，并购入铜。假定：（1）2×17年12月31日，美元对人民币1个月远期汇率为1美元=6.5人民币元；（2）2×18年1月31日，1美元对人民币即期汇率为1美元=6.55人民币元；（3）该套期符合运用套期会计的条件；（4）不考虑增值税等相关税费和远期合同的远期要素。要求：（1）若甲公司将上述套期划分为公允价值套期，分别编制2×17年11月1日、2×17年12月31日和2×18年1月31日有关会计分录。（2）若甲公司将上述套期划分为现金流量套期，分别编制2×17年11月1日、2×17年12月31日和2×18年1月31日有关分录。
选项
答案
解析（1）①2×17年11月1日，外汇远期合同的公允价值为0，不作账务处理，但需编制指定文档。②2×17年12月31日，确认套期工具和被套期项目公允价值变动：外汇远期合同的公允价值=（6.5-6.4）×700=70（人民币万元）借：套期工具——外汇远期合同　　　　　　　　　　　70贷：套期损益　　　　　　　　　　　　　　　　　　　70借：套期损益　　　　　　　　　　　　　　　　　　　70贷：被套期项目——确定承诺　　　　　　　　　　　　70③2×18年1月31日，确认套期工具公允价值变动：外汇远期合同的公允价值=（6.55-6.4）×700=105（人民币万元）借：套期工具——外汇远期合同　　　　　　 35（105-70）贷：套期损益　　　　　　　　　　　　　　　　　　　35结算外汇远期合同：借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　 105贷：套期工具——外汇远期合同　　　　　　　　　　 105确认被套期项目公允价值变动：借：套期损益　　　　　　　　　　　　　　　　　　　35贷：被套期项目——确定承诺　　　　　　　　　　　　35购入铜：借：库存商品——铜　　　　　　　　　　　　　　 4 585贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　 4 585将被套期项目的余额转入铜的账面价值：借：被套期项目——确定承诺　　　　　　　　　　　 105贷：库存商品——铜　　　　　　　　　　　　　　　 105（2）甲公司将上述套期划分为现金流量套期。①2×17年11月1日，外汇远期合同的公允价值为0，不作账务处理，但需编制指定文档。②2×17年12月31日，确认现金流量套期储备：外汇远期合同的公允价值=（6.5-6.4）×700=70（人民币万元）。借：套期工具——外汇远期合同　　　　　　　　　　　70贷：其他综合收益——套期储备　　　　　　　　　　　70③2×18年1月31日，确认现金流量套期储备：外汇远期合同的公允价值=（6.55-6.4）×700=105（人民币万元）。借：套期工具——外汇远期合同　　　　　　　　　　　35贷：其他综合收益——套期储备　　　　　　　　　　　35结算外汇远期合同：借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　 105贷：套期工具——外汇远期合同　　　　　　　　　　 105购入铜：借：库存商品——铜　　　　　　　　　　　　　　 4 585贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　 4 585将计入其他综合收益中的套期储备转出：借：其他综合收益——套期储备　　　　　　　　　　 105贷：库存商品——铜　　　　　　　　　　　　　　　 105
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