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甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为16%,2×18年与其有关的经济业务如下: (1)2×18年1月1日取得长期借款用于日常资金周转,发生手续费...
甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为16%,2×18年与其有关的经济业务如下: (1)2×18年1月1日取得长期借款用于日常资金周转,发生手续费...
admin
2020-12-24
39
问题
甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为16%,2×18年与其有关的经济业务如下:
(1)2×18年1月1日取得长期借款用于日常资金周转,发生手续费5万元。2×18年末,按实际利率法确认利息费用20万元。
(2)2×18年1月1日取得专门长期借款用于购建固定资产,发生手续费6万元,固定资产于年末完工达到预定可使用状态,按实际利率法确认当年利息费用30万元。
(3)2×18年销售商品,价款100万元,给予购货方的商业折扣为10%,开出增值税专用发票的价款为90万元,增值税额为15.3万元。
(4)2×18年12月31日计提的带息应付票据利息为7万元(不符合资本化条件)。
(5)2×18年12月31日外币应收账款汇兑净损失8万元。
甲公司2×18年确认财务费用的金额为( )。
选项
A、35万元
B、26万元
C、46万元
D、15万元
答案
A
解析
长期借款手续费计入负债的初始金额,给予购货方的商业折扣是对商品价格而言的,与财务费用是没有关系的,能够影响财务费用的是事项(1)(利息费用部分)、事项(4)和事项(5),所以2×18年确认财务费用的金额=20+7+8=35(万元)。 事项(1)分录为: 借:银行存款 (实际价款) 长期借款——利息调整(手续费)5 贷:长期借款——本金(借入的总款项) 借:财务费用 20 贷:长期借款——利息调整 应付利息 事项(2)分录为: 借:银行存款 (实际价款) 长期借款——利息调整(手续费)6 贷:长期借款——本金(借入的总款项) 借:在建工程 30 贷:长期借款——利息调整 应付利息 事项(3)分录为: 借:银行存款 104.4 贷:主营业务收入 90 应交税费——应交增值税(销项税额)14.4 事项(4)分录为: 借:财务费用 7 贷:应付票据 7 事项(5)分录为: 借:财务费用 8 贷:应收账款 8
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