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  3. 大海公司适用的所得税税率为25％，2018年12月发生如下经济业务： （1）1

大海公司适用的所得税税率为25％，2018年12月发生如下经济业务： （1）1

书海库2019-12-17  41
问题 大海公司适用的所得税税率为25％，2018年12月发生如下经济业务：（1）1日，大海公司向乙公司销售其生产的一台设备，销售价格为500万元，双方约定，乙公司在5个月后有权要求大海公司以600万元的价格回购该设备。当日大海公司已发出该设备并收到乙公司支付的价款。（2）5日，大海公司向甲公司销售A产品200件，单位售价0.3万元，甲公司应在大海公司发出产品后1个月内支付款项，甲公司收到A产品后3个月内如发现质量问题有权退货。A产品单位成本为0.15万元。根据历史经验，大海公司估计A产品的退货率为20%。31日，上述已销售的A产品尚未发生退回，大海公司对退货率进行了重新估计，认为会有15%的A产品会被退回。（3）13日，大海公司与丙公司签订了一项大型设备建造工程合同，根据合同约定，该工程的总造价为2300万元，工期自2018年12月10日起18个月内完工。大海公司负责工程的施工及全面管理，丙公司按照第三方工程监理公司确认的工程完工量，每年与大海公司结算一次。大海公司预计可能发生的总成本为1800万元。截至12月31日受材料下降的影响，大海公司实际发生建造成本300万元，预计为完成合同尚需发生成本1200万元，工程结算合同价款400万元，实际收到价款350万元。假定该建造工程整体构成单项履约义务，并属于在某一时段履行的履约义务，大海公司采用成本法确定履约进度。（4）28日，大海公司采用分期收款方式向丁公司销售一批B产品，总价款为250万元，该批B产品总成本为180万元。合同约定当年年末支付合同价款的40%，余额分3年从2019年开始于每年年末平均支付。大海公司于12月31日发出该批B产品，并经丁公司检验合格。假定不考虑增值税以及其他事项的影响。已知折现率为10%，（P/A，10%，3）＝2.4869，（P/A，10%，4）＝3.1699。根据上述资料，回答下列问题。<2>、针对事项（3），大海公司应确认“合同资产”科目的金额为（ ）万元。
选项 A.0B.50C.60D.100
答案C
解析2018年的履约进度＝300/（300＋1200）＝20%，合同收入＝2300×20％＝460（万元），“合同结算”科目的余额＝460－400＝60（万元），为借方余额，表明大海公司已经履行履约义务但尚未与客户结算的金额为60万元，由于该部分金额将在2019年内结算，因此，应在资产负债表中作为合同资产列示。实际发生工程成本：借：合同履约成本　300　　贷：原材料、应付职工薪酬等　30012月31日：借：合同结算——收入结转　460　　贷：主营业务收入　460借：主营业务成本　300　　贷：合同履约成本　300借：应收账款　400　　贷：合同结算——价款结算　400借：银行存款　350　　贷：应收账款　350
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