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甲公司为增值税一般纳税人,与存货、物资相关的增值税税率为16%,与不动产、土地使
甲公司为增值税一般纳税人,与存货、物资相关的增值税税率为16%,与不动产、土地使
tikufree
2019-12-17
19
问题
甲公司为增值税一般纳税人,与存货、物资相关的增值税税率为16%,与不动产、土地使用权相关的增值税税率为10%。甲公司对投资性房地产采用公允价值模式计量,有关房地产的相关业务资料如下:(1)2×19年1月,甲公司自行建造一栋厂房。在建设期间,甲公司购进为工程准备的一批物资,不含税价款为1400万元。该批物资已验收入库,款项以银行存款支付。该批物资全部用于厂房建造项目。当月甲公司为厂房建造工程,领用本企业生产的库存商品一批,成本280万元,计税价格为300万元,不考虑库存商品生产过程中产生的进项税额;另支付在建工程人员薪酬534万元。(2)2×19年8月,该厂房建设达到了预定可使用状态并投入使用。厂房预计使用寿命为22年,预计净残值为36万元,采用直线法计提折旧。(3)2×20年12月,甲公司与丙公司签订了租赁协议,将该厂房经营租赁给丙公司,租赁期为10年,年租金为220万元,租金于每年年末结清。租赁期开始日为2×20年12月31日。(4)甲公司对租赁后的厂房采用公允价值计量。经测算,该厂房2×20年年末的公允价值为2 200万元,2×21年年末的公允价值为2 400万元。(5)2×22年租赁期届满日,甲公司以2500万元的价款出售该房产。(本题单位为万元,计算结果保留两位小数)。<1> 、编制甲公司自行建造厂房的有关会计分录。<2> 、计算截至2×20年年末甲公司累计计提的折旧金额。<3> 、编制甲公司将该厂房停止自用改为出租的有关会计分录。<4> 、编制甲公司该厂房有关2×21年末后续计量的有关会计分录。<5> 、编制甲公司该厂房有关2×21年租金收入的会计分录。<6> 、编制甲公司2×22年处置该厂房的有关会计分录。
选项
答案
解析
1.甲公司自行建造厂房的有关会计分录:借:工程物资 1400 应交税费——应交增值税(进项税额) 134.4(224×60%) ——待抵扣进项税额 89.6(224×40%) 贷:银行存款 1624(1分)借:在建工程 1400 贷:工程物资 1400(1分)借:在建工程 814 贷:库存商品 280 应付职工薪酬 534(1分)借:应付职工薪酬534 贷:银行存款534(1分)借:固定资产 2 214 贷:在建工程 2 214(1分)2. 2×20年年末累计折旧的金额=(2 214-36)÷22÷12×(4+12)=132(万元)。(2分)3.转换的处理:借:投资性房地产——成本 2 200 累计折旧 132 贷:固定资产 2 214 其他综合收益 118(2分)4. 确认公允价值变动:借:投资性房地产——公允价值变动 200 贷:公允价值变动损益 200(2分)5.确认租金收入:借:银行存款 242 贷:其他业务收入 220 应交税费——应交增值税(销项税额)22(2分)6. 处置:借:银行存款 2 750 贷:其他业务收入 2 500 应交税费——应交增值税(销项税额)250(1分)借:其他业务成本 2 400 贷:投资性房地产——成本 2 200 ——公允价值变动 200(1分)借:其他综合收益 118 贷:其他业务成本 118(1分)借:公允价值变动损益 200 贷:其他业务成本 200(2分)
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