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  3. 甲公司是一家健身器材销售公司，为增值:税一般纳税人。2x19年6月1日，甲公司向乙公司销售5万件健身器材，单位销售价格为500元，单位成本为400元，开出...

甲公司是一家健身器材销售公司，为增值:税一般纳税人。2x19年6月1日，甲公司向乙公司销售5万件健身器材，单位销售价格为500元，单位成本为400元，开出...

admin2020-12-24  35
问题 甲公司是一家健身器材销售公司，为增值:税一般纳税人。2x19年6月1日，甲公司向乙公司销售5万件健身器材，单位销售价格为500元，单位成本为400元，开出的增值税专用发票上注明的销售价款为2500万元，增值税税额为325万元，收到款项存人银行。协议约定，乙公司在7月31日之前有权退还健身器材。假定甲公司，根据过去的经验，估计该批健身器材退货率约为20%，在不确定性消除时，80%已确认的累计收入金额(2000 万元)极可能不会发生重大转回:健身器材发出时纳税义务已经发生;实际发生销售退回时取得税务机关开具的红字增值税专用发票。6月30日估计该批健身器材退货率约为15%，7月31日发生销售退回，实际退货量为0.4万件，同时支付款项。不考虑其他因素。
要求:
(1)编制2x19年6月1日销售健身器材的会计分录。
(2)编制2x19年6月30日调整退货比率的会计分录。
(3) 编制2x19年7月31日发生退货的会计分录。
选项
答案
解析(1) 6月1日发出健身器材时:借:银行存款2825 贷:主营业务收入2000 (500x5x80%) 预计负债一应付退货款500( 500x5x20% ) 应交税费一应交增值税(销项税额)325 借:主营业务成本1600 (400x5x80%) 应收退货成本400 ( 400x5x20% ) 贷:库存商品2000 (2) 调整退货比率时: 借:预计负债一应付退货款125[ 500x5x (20%-15%) ] 贷:主营业务收入125 借:主营业务成本100 贷:应收退货成本100[400x5x (20%- 15%) ] (3)借:库存商品160 (400x0.4) (实际收到退货的库存商品的成本)预计负债一应付退货款375 (冲减累计确认的预计负债)应交税费一应交增值税(销项税额)26 (500x0. 4x13%) ( 冲臧实际退货对应收入的增值税)主营业务成本140 [ (5x15%-0.4) x400] (之前冲减的营业成本与实际退回减少的营业成本之间的差额)贷:银行存款226 [ 500x0.4x (1 +13%) ] (实际支付的款项， 包括增值税)应收退货成本300 (冲减之前确认的应收退货成本)主营业务收入175 [ (5x 15%-0.4)x500](之前冲减的营业收入与实际退回减少的营业收入之间的差额)
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