2. 财务会计
  3. 北京某酒业股份有限公司（一般纳税人）2015年3月份发生下列业务： （1）生产

北京某酒业股份有限公司（一般纳税人）2015年3月份发生下列业务： （1）生产

书海库2019-12-17  26
问题 北京某酒业股份有限公司（一般纳税人）2015年3月份发生下列业务：（1）生产销售甲类啤酒400吨 ，每吨不含税售价3100元 ，销售的同时另收取包装物押金合计40000 元 。（2）从某一般纳税人企业购进包装材料一批，取得增值税专用发票，注明不含税金额为300000元。（3）研发部开发生产的一种新粮食白酒，小批量生产1吨，广告样品使用0.2吨，赠送给某单位0.2吨。已知该种白酒无同类产品出厂价，生产成本每吨35000元 ，成本利润率为10% 。（4）将成本为400000的玉米从收购地直接运往异地的酒厂生产加工粮食白酒，加工完毕，企业收回白酒共50吨 ，取得乙酒厂开具的增值税专用发票，注明加工费30000元（含代垫辅料15000元），乙酒厂的同类白酒不含税销售价格为11200元/吨 ，款项已支付。乙酒厂代收代缴了消费税。本月内企业将收回的白酒全部批发售出，取得含税销售额560000元，该批白酒成本合计500000元，农产品耗用率为80%，采用成本法核定农产品进项税的扣除。（5）销售散装粮食白酒3吨，含税单价每吨4680元，每吨收取包装物押金2340元，全部款项存入银行。（甲类啤酒单位税额为250元/吨、乙类啤酒税额为220元/吨；粮食白酒的从价税率为20%，从量税额为0.5元/斤）要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。（单位：元）（1）该企业销售啤酒业务应缴纳的消费税。（2）该企业应缴纳的增值税。（3）乙酒厂应代收代缴消费税。（4）该企业应缴纳的消费税（不含乙酒厂代收代缴的消费税）。
选项
答案
解析（1）该企业销售啤酒业务应缴纳的消费税：甲类啤酒单位税额为250元/吨。销售啤酒缴纳的消费税＝400×250＝100000（元）（2）该企业应缴纳的增值税；自产粮食白酒用于广告样品和赠送，均视同销售，其销项税＝ 【35000×0.4×（1＋10%）＋0.4×2000×0.5】÷（1 －20%）×17%＝3357.5（元）应纳销项税额合计＝3357.5＋400×3100×17％＋ 【3×（4680＋2340）＋560000】÷（1＋17%）×17%＝298585.02（元）玉米允许抵扣增值税进项税＝500000×80%×17%÷（1＋17%）＝ 58119.66（元）可抵扣的进项税合计＝300000×17%＋30000×17%＋58119.66＝114219.66（元）该企业应纳增值税＝298585.02－114219.66＝184365.36（元）啤酒包装物押金收取时不征增值税和消费税。（3）乙酒厂代收代缴消费税；代收代缴消费税＝11200×50×20%＋50×2000×0.3＝162000（元）（4）将研发生产的粮食白酒作为广告样品使用和对外增送，没有同类产品售价时，按照组成计税价格计算从价消费税。自制粮食白酒应缴纳的消费税＝【35000×0.4×（1＋10%）＋0.4×2000×0.5】÷（1－20%）×20%＋0.4×2000×0.5＝4350（元）委托加工收回的白酒 以不高于受托方计税价格对外销售，不缴纳消费税。本期应缴纳消费税＝100000＋4350＋3×（4680＋2340）÷（1＋17%）×20%＋3×2000×0.5＝110950（元）（1） This enterprise shall be levied consumption tax for selling beer business.Unit tax of Class Jia is 250 Yuan/Ton.Consumption tax for selling beer business＝400×250＝100000（Yuan）（2） VAT that shall be levied：Self-producing grain whke wine used for advertisement samples and donating，seemed assales， output tax ＝ 【35000×0.4×（1＋10%）＋0.4×2000×0.5】÷（1－20%）×17%＝3357.5（Yuan）Total output tax payable＝3357.5＋400×3100×17%＋ 【3×（4680＋2340）＋560000】÷（1＋17%）×17%＝298585.02（Yuan）Total deductible input tax＝300000×17%＋30000×17%＋500000 ×80%×17%÷（1＋17%）＝114219.66（Yuan）VAT payable＝298585.02－114219.66＝184365.36（Yuan）When coHecting deposit of beer wrappage，VATand consumption tax should not be levied.（3）Withholding consumption tax that Yi wouldcollect and pay：Withholding consumption tax＝11200×50×20%＋50×2000×0.5＝162000 （Yuan）（4）Developed grain white wine used for advertisement samples and donating， when thereis no selling price available for similar products，calculating consumption tax according to composite assessable price.Consumption tax payable on seK-producing grainwhite wine＝【35000×0.4×（1＋10%）＋0.4×2000×0.5（1－20%）× 20%＋0.4×2000×0.5＝4350（Yuan）The taken back grain white wine fromCOnsignment is sold at the price which is lower than the taxable value of entrusting parties，con-gumption tax shall not be levied.Consumption tax payable in current period＝100000＋4350＋3×（4680＋2340）÷（1＋17%）×20%＋3× 2000×0.3＝110950（Yuan）
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