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  3. 甲地板生产企业（简称甲企业）为增值税一般纳税人，2018年4月将入账成本为300万元的未经涂饰的地板委托乙企业加工成漆饰地板，取得增值税专用发票，注明加工...

甲地板生产企业（简称甲企业）为增值税一般纳税人，2018年4月将入账成本为300万元的未经涂饰的地板委托乙企业加工成漆饰地板，取得增值税专用发票，注明加工...

admin2020-12-24  24
问题 甲地板生产企业（简称甲企业）为增值税一般纳税人，2018年4月将入账成本为300万元的未经涂饰的地板委托乙企业加工成漆饰地板，取得增值税专用发票，注明加工费35万元，当月委托加工收回的漆饰地板80%已经销售，开具增值税专用发票，注明金额420万元，已知实木地板消费税税率为5%。对于上述业务的税务处理，下列说法正确的有（　）。
选项 A.甲企业销售漆饰地板不再缴纳消费税
B.乙企业应代收代缴的消费税17.63万元
C.甲企业销售漆饰地板应纳消费税6.90万元
D.甲企业销售漆饰地板应纳消费税21万元
E.甲企业销售漆饰地板，应缴纳消费税，但不能抵扣受托方代收代缴的消费税
答案BC
解析将委托加工收回的漆饰地板加价销售的，要缴纳消费税，同时可以抵扣受托方代收代缴的消费税。 乙企业应代收代缴的消费税＝（300＋35）/（1－5%）×5%＝17.63（万元） 甲企业销售时应纳的消费税＝420×5%－17.63×80%＝6.90（万元）
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