2. 财务会计
  3. 某家具制造企业为增值税一般纳税人，2019年12月发生以下业务 (1)购进一批板材制造工艺家具，取得增值税专用发票注明金额为120000元、地值税税额1...

某家具制造企业为增值税一般纳税人，2019年12月发生以下业务 (1)购进一批板材制造工艺家具，取得增值税专用发票注明金额为120000元、地值税税额1...

admin2020-12-24  36
问题 某家具制造企业为增值税一般纳税人，2019年12月发生以下业务
(1)购进一批板材制造工艺家具，取得增值税专用发票注明金额为120000元、地值税税额15600元；将板材运回途中因管理不善毁损了20%。
(2)购进一批家具配饰取得增值税专用发票，注明价款450000元、增值税税58500元；支付给运输单位（增值税一般纳税人）购货运费，取得增值税专用发票上注明运输费22500元、增值税税额202元。本月将已验收人库的该批家具配饰中的80%销售，取得含税销售额56519元20%用于本企业集体福利
(3)本月生产450件新试制家具单品，每件成本价380元（无同类产品市场价格）,全部作为本企业职工福利发放
(4)处理一批下脚料，取得含税销售额33900元
(5)当月收取家具包装物押金24860元，没收家具逾期包装物押金12430元。
已知：取得的增值税专用发票均在本月申报抵扣；新试制家具单品的成本利润率为10%。
该企业财务人员在申报增值税时计算过程如下：
准予从销项税额中抵扣的进项税额=15600+58500+2025=76125(元）;当期销项税额=565000÷(1+13%)x13%+380×450×13%+24860÷(1+13%)×13%=90090(元）;
当期应纳增值税=90090-76125=13965(元）。
要求：
根据上述资料和增值税法律制度的规定，分析指出该企业财务人员申报增值税时存在哪些问题，并分别简要说明理由。
选项
答案
解析该企业财务人员申报增值税时存在下列问题： (1)在运输途中因管理不善毁损的板材的进项税额不得抵扣。就业务（1)该企业可以抵扣的进项税额=15600×(1-20%)=12480(元）。 (2)外购的家具配饰用于本企业集体福利的部分不得抵扣进项税额，其对应的运费也不得抵扣进项税额。就业务（2)可以抵扣的进项税额=(58500+2025)×(1-20%)=48420(元）。 (3)自产的新产品用于本企业职工福利的，应当视同销售货物处理；由于该新产品无同类产品市场价格，应当组成计税价格进行计算。就业务（3)该企业应当计算的销项税额=380×450×(1+10%)×13%=24453(元）。 (4)一般纳税人销售自己使用过的固定资产以外的物品，应当按照适用税率征收增值税，即增值税销项税额=含税售价÷(1+适用税率）×适用税率。该企业就业务（4)应当计算的增值税销项税额=33900÷(1+13%)×13%=3900(元）。 (5)非酒类产品、啤酒、黄酒的包装物押金收取时不作销售处理，逾期时价税分离后计算缴纳增值税；该企业应就本月没收(而非收取）的包装物押金计算销项税额。就业务（5)该企业应当计算的销项税额=12430÷(1+13%)×13%=1430(元）。 综上所述： 该企业当期应纳增值税=565000÷(1+13%)×13%+24453+3900+1430-12480-48420=33883(元）。
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