甲公司为增值税一般纳税人,2018 年发生有关业务如下: (1)10 月 8

题库总管2019-12-17  17

问题 甲公司为增值税一般纳税人,2018 年发生有关业务如下:(1)10 月 8 日,甲公司自行建造厂房,购入工程物资,取得增值税专用发票上注明的销售价格为 98万元,增值税税额为 15.68 万元;另支付安装费 2 万元,增值税税额为 0.2 万元,全部款项以银行存款支付;领用生产用材料 10 万元,相关增值税 1.6 万元。该设备预计可使用年限为 5 年,预计净残值为 4 万元,当月达到预定可使用状态。(2)11 月,甲公司对一条生产线进行更新改造,该生产线的原价为 200 万元,已计提折旧 120 万元,改造过程中发生符合资本化支出 70 万元,被替换部件的账面价值为 10 万元。(3)12 月,甲公司某仓库因台风发生毁损,该仓库原价为 400 万元,已计提折旧为 100 万元。其残料估计价值为 5 万元,残料已办理入库,以银行存款支付清理费用 2 万元,增值税税额为 0.2 万元,经保险公司核定应赔偿损失 150 万元,尚未收到赔款。(4)12 月末,甲公司对固定资产进行盘点,发现短缺一台笔记本电脑,原价为 1 万元,已计提折旧0.8 万元,资产购入支付的增值税为 0.16 万元,损失中应由相关责任人赔偿 0.1 万元。要求: 根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列小题。资料:(1)自建厂房,购入物资价款和增值税、安装费和增值税、领用材料和原增值税,净残值;考核 1:厂房入账成本、不动产增值税的六四开处理;考核 2:折旧率计算、10 月增加则第 4 季度应该计提 2 个月折旧。(2)生产线更新改造,原成本和已提折旧、支出、被替换价值考核:改造后入账成本。(3)库房台风毁损,原值、已提折旧、残料及税、保险赔款考核:毁损的会计分录、净损失计入营业外支出;(4)盘亏固定资产,原值、已提折旧、责任人赔偿、应转出增值税考核:盘亏净损失的计算(应包含转出的增值税、按账面净值比例转出进项税额)。根据资料(1),甲公司会计处理正确的是( )。

选项 A.购入工程物资时,应借记“应交税费——应交增值税(进项税额)“15.68 万元B.购入工程物资时,应借记“应交税费——待抵扣进项税额 “6.272 万元C.领用材料需转出 1.6 万元进项税额计入固定资产成本D.购入工程支付的增值税需计入固定资产成本

答案B

解析借:在建工程 98应交税费——应交增值税(进项税额) 9.408——待抵扣进项税额 6.272贷:银行存款 113.68借:在建工程 2应交税费——应交增值税(进项税额) 0.12——待抵扣进项税额 0.08贷:银行存款 2.2借:在建工程 10贷:原材料 10借:应交税费——待抵扣进项税额 0.64贷:应交税费——应交增值税(进项税额转出) 0.64借:固定资产 110贷:在建工程 110
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