甲公司为上市公司,2×18年发生相关交易如下: (1)2×18年1月1日,甲公

Loveyou2019-12-17  23

问题 甲公司为上市公司,2×18年发生相关交易如下:(1)2×18年1月1日,甲公司从乙公司处购入一台生产用机器设备。该设备购买价款为900万元;合同约定,甲公司采用分期付款方式支付购买价款,合同期限为3年,每年末甲公司向乙公司支付300万元款项。购入当日,甲公司另支付14.2万元的运杂费,该设备运抵后即达到预定使用状态并投入使用。该设备预计使用寿命为10年,预计净残值为0,甲公司对其采用工作量法计提折旧,预计该设备生产的产品总量为10 000万件;至2×18年末,该设备共生产产品850万件。甲公司于年末向乙公司支付300万元款项。假定甲公司适用的折现率为10%,至年末该设备生产的产品已全部对外出售。已知:(P/A,10%,3)=2.486。(2)2×18年1月1日,甲公司开始建造一条生产线,该工程只占用了一笔一般借款,该笔借款系2×17年1月1日借入,借款金额500万元,期限为3年,年利率为6%。该生产线于2×18年12月31日完工并达到预定可使用状态。甲公司当年发生的资产支出为:1月1日支付购买工程用设备款300万元,7月1日支付工程用材料款100万元,10月1日支付其他费用180万元。甲公司按年计算借款费用资本化的金额;至年末,借款费用以及工程支出已全部支付。(3)2×18年7月1日,甲公司以银行存款1 200万元为对价,取得丁公司35%的普通股股权,能够对其产生重大影响。投资当日丁公司可辨认净资产公允价值为4 200万元(等于账面价值)。2×18年7月1日至2×18年末,丁公司共实现净利润800万元,宣告并实际发放现金股利60万元,未发生其他引起所有者权益变动的事项。甲公司和丁公司本年未发生其他交易,至年末已实际收到所享有的股利。(4)2×18年,甲公司共持有两笔债券投资,分别为:①2×17年1月1日取得的A公司同日发行的3年期公司债券200万份,债券票面价值总额为800万元,票面年利率为6%,甲公司支付购买价款800万元;②2×18年1月1日取得B公司同日发行的100万份债券投资,期限为3年,债券票面价值总额为500万元,票面年利率为8%,甲公司支付购买价款450万元,另支付交易费用25万元,经测算,甲公司确认其实际利率为10%。甲公司根据其管理债券的业务模式和该债券的合同现金流量特征,对上述债券投资均作为以摊余成本计量的金融资产核算。上述债券均于年末支付本年度债券利息,本金在债券到期时一次性偿还。2×18年12月31日,甲公司收到A公司债券利息48万元,收到B公司债券利息40万元。其他资料:除上述业务以外,甲公司不存在其他与债权投资、固定资产、长期股权投资、长期应付款项目相关的交易和事项;假定不考虑增值税、所得税的影响;假定不考虑其他事项的影响。要求及答案:(1)根据资料(1),分别计算甲公司2×18年1月1日取得固定资产的入账价值,以及2×18年末长期应付款的期末账面价值;编制2×18年该固定资产相关的会计分录;(2)根据资料(2),分别计算甲公司该笔借款费用应予资本化和费用化的金额,以及自行建造固定资产的入账成本;(3)根据资料(3),编制甲公司与长期股权投资初始及后续计量相关的会计分录;(4)根据上述资料,计算资产负债表中债权投资、固定资产、长期股权投资、长期应付款项目期末列报的金额;(5)根据上述资料,判断上述业务影响当年利润表的项目有哪些,并分别计算其影响金额(不考虑所得税费用的影响)(6)根据上述资料,计算现金流量表中投资活动和筹资活动现金流量净额。

选项

答案

解析(1)甲公司分期支付购买价款的现值=900/3×2.486=745.8(万元)固定资产入账价值=745.8+14.2=760(万元)长期应付款期末账面价值=(900-300)-[(900-745.8)-745.8×10%]=520.38(万元)分录为:2×18年1月1日借:固定资产            760未确认融资费用    (900-745.8)154.2贷:长期应付款           900银行存款               14.22×18年12月31日借:长期应付款           300贷:银行存款            300借:财务费用     (745.8×10%)74.58贷:未确认融资费用         74.58借:制造费用            64.6贷:累计折旧   (760×850/10 000)64.6(2)借款费用应予资本化金额=(300×12/12+100×6/12+100×3/12)×6%=22.5(万元)借款费用应予费用化金额=500×6%-22.5=7.5(万元)自行建造固定资产的入账成本=300+100+180+22.5=602.5(万元)(3)该事项的有关分录如下:借:长期股权投资——投资成本       1 470贷:银行存款               1 200营业外收入               270借:应收股利           (60×35%)21贷:长期股权投资——损益调整         21借:银行存款                 21贷:应收股利                 21借:长期股权投资——损益调整  (800×35%)280贷:投资收益                280(4)债权投资期末列报金额=(450+25)×(1+10%)-500×8%=482.5(万元)固定资产期末列报金额=760-64.6+602.5=1 297.9长期股权投资期末列报金额=1 200+(4 200×35%-1 200)+(800-60)×35%=1 729(万元)长期应付款期末列报金额=520.38-(300- 520.38×10% )=272.42(万元)(5)影响当年利润表的项目有:投资收益、财务费用、营业外收入。(1.5分)影响投资收益的金额=280+800×6%+475×10%=375.5(万元)影响财务费用的金额=745.8×10%+(500×6%-22.5)=82.08(万元)影响营业外收入的金额=4 200×35%-1 200=270(万元)(6)投资活动现金流量净额=(1)-14.2-(2)(300+100+180)-(3)1 200+21-(4)(450+25)+88=-2 160.2(万元)筹资活动现金流量净额=-300-500×6%=-330(万元)
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