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  3. 某企业为增值税一般纳税人，2017年3月发生有关固定资产业务如下： (1)3月

某企业为增值税一般纳税人，2017年3月发生有关固定资产业务如下： (1)3月

恬恬2019-12-17  27
问题 某企业为增值税一般纳税人，2017年3月发生有关固定资产业务如下：(1)3月1日，企业对经营租入的厂部办公楼采用出包工程方式进行装修改造，以银行存款支付全部工程款，取得增值税专用发票上注明的价款60万元，增值税税额6.6万元。当月31日工程完工达到预定可使用状态并交付使用。按租赁合同规定租赁期为5年，租赁开始日为2017年2月28日，年租金48万元(不含增值税)每年年末支付。(2)3月20日，基本生产车间一台设备由于技术升级等原因决定提前报废，原值40万元(不考虑增值税)，已计提折旧24万元(含本月应计提折旧额0.67万元)，未计提减值准备。报废取得残值变价收入2万元，增值税税额为0.32万元。报废清理发生自行清理费用0.5万元。有关收入、支出均通过银行办理结算。(3)3月31日，计算确认本月基本生产车间固定资产折旧。其中厂房本月应计提折旧费16万元，除本月报废设备应计提折旧额0.67万元外，车间正常使用设备的原价为600万元，预计净残值为30万元，该设备于2016年6月达到预定可使用状态，并投入使用。预计使用年限为5年，采用双倍余额递减法计提折旧。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题(答案中的金额单位用万元表示)。根据资料(2)，下列各项中，关于设备报废相关项目和科目的会计处理结果表述正确的是( )。
选项 A.利润总额减少 14.5 万元B.“应交税费——应交增值税”科目贷方增加0.32 万元C.“营业外支出”科目借方增加 14.5 万元D.“累计折旧”科目借方增加 24 万元
答案ABCD
解析根据资料(2)，相关会计分录为：借：固定资产清理16累计折旧24贷：固定资产40借：银行存款2.34贷：固定资产清理2应交税费——应交增值税(销项税额)0.34借：固定资产清理0.5贷：银行存款0.5借：营业外支出14.5贷：固定资产清理14.5计入营业外支出的金额为14.5万元，因其是损益类科目，导致利润总额减少14.5万元。
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