甲公司下属乙部门生产 A 产品,全年生产能量为 1200000 机器工时, 单位

shuhaiku2019-12-17  41

问题 甲公司下属乙部门生产 A 产品,全年生产能量为 1200000 机器工时, 单位产品标准工时为 120 小时/件。2018 年实际产量为 11000 件,实际耗用机器工时 1331000 小时。2018 年标准成本资料如下:(1)直接材料标准消耗 10 千克/件,标准价格 22 元/千克;(2)变动制造费用预算额为 3600000 元;(3)固定制造费用预算额为 2160000 元。2018 年完全成本法下的实际成本资料如下:(1)直接材料实际耗用 121000 千克,实际价格 24 元/千克;(2)变动制造费用实际额为 4126100 元;(3)固定制造费用实际额为 2528900 元。 该部门作为成本中心,一直采用标准成本法控制和考核业绩,最近, 新任部门经理提出,按完全成本法下的标准成本考核业绩不合理,建议公司调整组织结构,将销售部门和生产部门合并为事业部,采用部门可控边际贡献考核经理业绩。目前,该产品年销售 10000 件,每件售价 1000 元。经分析,40%的固定制造费用为部门可控成本,60%的 固定制造费用为部门不可控成本。要求:(1)计算 A 产品的单位标准成本和单位实际成本。(2)分别计算 A 产品总成本的直接材料的价格差异和数量差异、变 动制造费用的价格差异和数量差异,用三因素分析法计算固定制造费 用的耗费差异、闲置能量差异和效率差异,并指出各项差异是有利差 异还是不利差异。(3)计算乙部门实际的部门可控边际贡献。

选项

答案

解析(1)变动制造费用标准分配率=3600000/1200000=3(元/小时) 固定制造费用标准分配率=2160000/1200000=1.8(元/小时) 单位标准成本=22×10+3×120+1.8×120=796(元) 单位实际成本=(121000/11000)×24+(4126100+2528900)/11000=869(元)(2)直接材料价格差异=121000×(24-22)=242000(元)(不 利差异) 直接材料数量差异=(121000-11000×10)×22=242000(元)(不 利差异) 变动制造费用价格差异(耗费差异)=4126100-1331000×3=133100(元)(不利差异)变动制造费用数量差异(效率差异)=(1331000-11000×120)×3=33000(元)(不利差异) 固定制造费用耗费差异=2528900-2160000=368900(元)(不利差 异) 固定制造费用闲置能量差异=(1200000-1331000)×1.8=-235800(元)(有利差异) 固定制造费用效率差异=(1331000-11000×120)×1.8=19800(元)(不利差异)(3)乙部门实际的部门可控边际贡献=10000×1000-(121000×24+4126100)/11000×10000-2528900×40%=2597440(元)
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