甲企业是位于市区从事货运代理的增值税一般纳税人，其2017年经营情况如下：（1）收入取得情况如下： ①提供运输服务取得收入为5000000元，以...

admin2020-12-24 25

问题甲企业是位于市区从事货运代理的增值税一般纳税人，其2017年经营情况如下：
（1）收入取得情况如下：
①提供运输服务取得收入为5000000元，以上收入均开具增值税专用发票；
②提供单证操作服务取得收入为600000元，以上收入均开具增值税专用发票；
③销售二手车（购置年限为2008年）取得含税收入为100000元，并开具增值税普通发票1份；
（2）相关成本税费支出情况如下：
①全年发生主营业务成本为2500000元；
②发生管理费用支出共计272000元，
其中发生业务招待费支出20000元且全部取得增值税专用发票共20份，发生办公用品费支出1500元且全部取得增值税专用发票共10份，发生工资薪金支出50000元，发生社会保险支出共计5500元，发生住房公积金支出2000元，发生交通费支出5000元（该项支出全部为高速公路通行费，取得增值税专用发票10份金额共计3000元，取得财政票据20份金额共计2000元），发生燃油费支出50000元且全部取得增值税专用发票共30份，发生差旅费支出1000元（其中发生住宿费支出800元，且取得4份增值税专用发票，发生火车票费用支出200元且取得火车票3张，发生职工教育经费支出8000元且取得20份增值税专用发票，发生租赁办公楼费用支出全年100000元且取得增值税专用发票1份，发生车辆保险费支出20000元且取得增值税专用发票4份；
③发生财务费用支出共计2000元，其中取得利息收入500元，发生银行手续费支出2500元；
④发生销售费用支出共计100000元，其中发生广告宣传费为70000元且取得增值税普通发票10份，发生职工商业保险费支出30000元且取得增值税普通发票5份；
⑤发生税金及附加支出共计10000元且取得增值税普通发票5份，其中车船税1000元，印花税3000元，城建税5400.01元；
⑥发生营业外支出3000元，全部是向税务机关缴纳的滞纳金且取得增值税普通发票1份。相关说明：以上金额除明确说明以外的均为不含税金额，以上增值税专用发票均已认证抵扣。
要求：根据上述资料，按顺序回答下列问题：
（1）计算当期应纳的增值税。（单位：万元）
（2）填写下列增值税纳税申报表的相应栏次，其中主表填写相应的本年累计金额，计算结果以元为单位。

增值税减免税申报明细表
税款所属时间：自年月日至年月日
纳税人名称（公章）：金额单位：元至角分

选项

答案

解析【1】销项税额＝5000000×11%＋600000×6%＝586000（元）销售二手车，按照简易办法依照 3%征收率减按 2%征收增值税。应纳增值税＝100000÷（1＋3%）×2%＝1941.75（元）取得餐饮业的专票不得抵扣进项，高速公路通行费财政票据可以在所得税前扣除，不得抵扣进项；取得火车票发票不得抵扣进项；取得普票不得抵扣进项。进项税额＝1500×17%＋3000÷（1＋3%）×3%＋50000×17%＋800×6%＋8000×6%＋100000×11%＋20000×6%＝21570.38（元）应纳增值税＝586000－21570.38＝564429.62（元）应纳增值税合计＝564429.62＋1941.75＝566371.37（元）根据 5400 元的城建税可以推出已纳增值税税额＝5400.01÷7%＝77143（元）应补缴增值税＝566371.37－77143＝489228.37（元）【2】①增值税纳税申报表：第 3 栏 5,600,000.00 元（运输劳务收入 5,000,000.00＋单证操作服务收入 600,000.00）；第 1 栏=第 3 栏。第 5 栏 97,087.38 元（销售二手车取得不含税销售额＝100,000.00/1.03），后面各栏次根据附表计算的数值总额直接填列。根据5400 元的城建税可以推出已纳增值税税额＝77143（元）。 ②增值税减免税申报明细表：第1栏第2列本期发生额970.87[100000×（3%－2%）/1.03＝970.87]