某市王先生以 200 万元投资设立一家有限责任公司,由于公司业务扩大,需大量流动资金,但公司无法从金融机构取得贷款。 2017 年 7 月 1 日起王先生...

admin2020-12-24  26

问题 某市王先生以 200 万元投资设立一家有限责任公司,由于公司业务扩大,需大量流动资金,但公司无法从金融机构取得贷款。 2017 年 7 月 1 日起王先生通过住房抵押以个人名义按年利率 6.5%,向银行取得贷款 500 万,期限半年,取得贷款后,王先生全部交给有限责任公司使用,银行同期同类贷款利率为 6.5%。
(1)王先生支付给银行的利息支出,能否在有限责任公司计算企业所得税时扣除?说明原因。
(2)假定王先生按银行贷款利率向有限责任公司收取利息,应缴哪些税费?半年利息应缴税费金额分别是多少?
(3)假定有限责任公司向王先生按银行贷款利率支付利息, 2017 年企业所得税允许扣除金额为多少,应如何办理。

选项

答案

解析(1)王先生向银行支付的利息不能在有限责任公司企业所得税时扣除。 理由:因为王先生是以个人名义贷款,其利息支出不能作为有限责任公司的费用扣除。 (2)应缴纳增值税、城建税、教育费附加、地方教育附加、个人所得税。 应缴纳增值税=500×6.5%÷12×6÷(1+3%)×3%=0.47(万元) 应缴纳城建税、教育费附加及地方教育附加=0.47×(7%+3%+2%)=0.06(万元) 应缴纳个人所得税=[500×6.5%÷12×6÷(1+3%) ]×20%=3.16(万元) (3)如果公司成立时间为 2017 年 1 月 1 日,关联债资比例=(500×6)÷(200×12) =1.25,未超标。支付的利息允许全额扣除。 如果公司成立时间为 2017 年 7 月 1 日,关联债资比例=(500×6)÷(200×6) =2.5,超标。税前可 以扣除的利息支出=200×2×6.5%÷12×6=13(万元)。王先生应自行缴纳税款并向税务机关申请代开发票,企业凭发票可以税前扣除。
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