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下列关于土地增值税清算时相关问题的处理正确的是( )。A、土地增值税清算时,已全额开具商品房销售发票的,按照交易双方签订的销售合同所载的售房金额及其他收益确认收
下列关于土地增值税清算时相关问题的处理正确的是( )。A、土地增值税清算时,已全额开具商品房销售发票的,按照交易双方签订的销售合同所载的售房金额及其他收益确认收
admin
2020-12-24
18
问题
下列关于土地增值税清算时相关问题的处理正确的是( )。
选项
A、土地增值税清算时,已全额开具商品房销售发票的,按照交易双方签订的销售合同所载的售房金额及其他收益确认收入
B、在计算土地增值税时,建筑安装施工企业就质量保证金对房地产开发企业未开具发票的,扣留的质量保证金不得计算扣除
C、房地产开发企业全部使用自有资金,没有利息支出的,其房地产开发费用按照“取得土地使用权所支付的金额”与“房地产开发成本”金额之和的5%以内计算扣除
D、房地产开发企业逾期开发缴纳的土地闲置费可按照10%扣除
答案
B
解析
选项A,土地增值税清算时,已全额开具商品房销售发票的,按照发票所载金额确认收入;选项C,房地产开发企业全部使用自有资金,没有利息支出的,其房地产开发费用按照“取得土地使用权所支付的金额”与“房地产开发成本”金额之和的10%以内计算扣除;选项D,房地产开发企业逾期开发缴纳的土地闲置费不得扣除。 【点评】本题是对“土地增值税清算时相关问题的处理”的考查。 土地增值税清算时相关问题的处理: (1)收入的确认。 房地产开发企业在营改增后进行房地产开发项目土地增值税清算时,按以下方法确定相关金额: ①土地增值税应税收入=营改增前转让房地产取得的收入+营改增后转让房地产取得的不含增值税收入 ②与转让房地产有关的税金=营改增前实际缴纳的城市维护建设税、教育费附加+营改增后允许扣除的城市维护建设税、教育费附加 (2)质量保证金。 建筑安装施工企业就质量保证金对房地产开发企业开具发票的,按发票所载金额予以扣除;未开具发票的,扣留的质量保证金不得计算扣除。 (3)土地闲置费。 房地产开发企业逾期开发缴纳的土地闲置费不得扣除。 (4)拆迁安置费的核算。 房地产开发企业支付给回迁户的补差价款,应计入拆迁补偿费;回迁户支付给房地产开发企业的补差价款,应抵减本项目拆迁补偿费。 (5)加收滞纳金问题。 纳税人按规定预缴土地增值税后,清算补缴的土地增值税,在税务机关规定的期限内补缴的,不加收滞纳金。 【该题针对“土地增值税清算时相关问题的处理”知识点进行考核】
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