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  3. M公司以赚取差价为目的于2×11年4月1日购入N公司的债券，该债券面值为100万元，票面年利率为6%,每年的3月1日、9月1日各付息一次。N公司本应于2×...

M公司以赚取差价为目的于2×11年4月1日购入N公司的债券，该债券面值为100万元，票面年利率为6%,每年的3月1日、9月1日各付息一次。N公司本应于2×...

admin2020-12-24  13
问题 M公司以赚取差价为目的于2×11年4月1日购入N公司的债券，该债券面值为100万元，票面年利率为6%,每年的3月1日、9月1日各付息一次。N公司本应于2×11年3月1日偿付的利息直至4月6日才予支付。M公司支付买价110万元，另支付交易费用0.7万元。2×11年6月30日该债券的公允价值为97万元。M公司9月1日如期收到利息。2×11年12月31日债券的公允价值为90万元。2×12年4月1日M公司抛售此投资，售价为89万元，交易费用1万元，M公司因该投资产生的累计投资收益为（   ）。
选项 A.-19
B.-13.7
C.-0.7
D.3.3
答案D
解析①M公司以赚取差价为目的而购买的债券投资应划分为交易性金融资产；②交易费用0.7万元列入当期的投资损失；③2×11年9月1日和2×12年3月1日分别计提利息收益认定的投资收益=100×6%×6/12=3(万元）;④2×12年4月1日M公司抛售债券投资时，产生的投资收益=(89-1)-90=-2(万元）;⑤M公司持有该债券投资累计实现的投资收益=-0.7+3+3-2=3.3(万元）。 [拓展]因该投资累计确认的损益影响=累计实现的投资收益3.3+累计实现的公允价值变动损益[90-(110-100×6%×6/12)]=-13.7(万元）。
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