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A公司于2×19年1月1日以855万元(含支付的相关费用1万元)购入B公司股票400万股,每股面值1元,占B公司实际发行在外普通股股数的30%,A公司采用...
A公司于2×19年1月1日以855万元(含支付的相关费用1万元)购入B公司股票400万股,每股面值1元,占B公司实际发行在外普通股股数的30%,A公司采用...
admin
2020-12-24
22
问题
A公司于2×19年1月1日以855万元(含支付的相关费用1万元)购入B公司股票400万股,每股面值1元,占B公司实际发行在外普通股股数的30%,A公司采用权益法核算此项投资。2×19年1月1日B公司可辨认净资产公允价值为3 000万元。其中,存在两项资产公允价值与账面价值不一致:甲存货公允价值为200万元,账面价值为300万元,当年出售了40%,2×20年出售40%,2×21年将剩余的20%出售;无形资产公允价值为50万元,账面价值为100万元,无形资产的预计剩余使用年限为10年,净残值为零,按照直线法摊销。除此之外,其他资产、负债的公允价值等于账面价值。
2×19年B公司实现净利润300万元,提取盈余公积30万元。
2×20年B公司发生亏损4 000万元,2×20年B公司其他综合收益增加100万元。假定A公司账上有应收B公司长期应收款20万元且B公司无任何清偿计划。
2×21年B公司在调整了经营方向后,扭亏为盈,当年实现净利润820万元。假定不考虑所得税和其他事项。
(1)根据以上材料,编制从2×19年至2×21年A公司对B公司长期股权投资的处理分录。
选项
答案
解析
(1)2×19年1月1日取得股权时: 借:长期股权投资——投资成本 900 贷:银行存款 855 营业外收入 45(2分) 2×19年12月31日B公司调整后的净利润=300+(300-200)×40%+(100-50)÷10=345(万元),应确认的投资收益=345×30%=103.5(万元),分录为: 借:长期股权投资——损益调整 103.5 贷:投资收益 103.5(2分) 2×20年12月31日B公司调整后的净利润=-4 000+(300-200)×40%+(100-50)÷10=-3 955(万元),应承担的损失金额=3 955×30%=1 186.5(万元),此时长期股权投资账面价值=900+103.5+30=1 033.5(万元),全部冲减之后冲减A公司对B公司的长期应收款20万元,剩余金额(1 186.5-1 033.5-20)133万元进行备查登记,分录是: 借:投资收益 1 053.5 贷:长期股权投资——损益调整 1 033.5 长期应收款 20(2分) 对于当年的其他综合收益确认为长期股权投资,分录是: 借:长期股权投资——其他综合收益 30 贷:其他综合收益 30(2分) 2×21年12月31日B公司调整后的净利润=820+(300-200)×20%+(100-50)÷10=845(万元),应享有的份额=845×30%=253.5(万元),先冲减备查登记的133万元,然后恢复长期应收款20万元,剩余的确认为长期股权投资,分录是: 借:长期应收款 20 长期股权投资——损益调整 100.5 贷:投资收益 120.5(2分)
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