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  3. （2015年）甲企业为居民纳税人，主要从事服装的生产和销售业务。2014年有关收

（2015年）甲企业为居民纳税人，主要从事服装的生产和销售业务。2014年有关收

shuhaiku2019-12-17  67
问题 （2015年）甲企业为居民纳税人，主要从事服装的生产和销售业务。2014年有关收支情况如下：（1）取得销售货物收入9000万元、技术服务收入700万元、出租设备收入60万元、出售房产收入400万元、国债利息收入40万元。（2）缴纳增值税900万元、消费税20万元、城市维护建设税和教育费附加92万元、房产税25万元。（3）发生广告费和业务宣传费1500万元。（4）其他可在企业所得税税前扣除的成本和费用为4100万元。已知：在计算企业所得税应纳税所得额时，广告费和业务宣传费支出不得超过当年销售（营业）收入的15%。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。4.甲企业2014年度企业所得税应纳税所得额的下列计算中，正确的是（）。
选项 A.9000+400+60-25-4100-1530=3805（万元）B.9000+400+40-900-92-25-4100-1356=2967（万元）C.9000+700+400+60-20-92-25-4100-1464=4459（万元）D.9000+700+40-900-20-92-4100-1500=3128（万元）
答案C
解析（1）国债利息收入 40万元属于免税收入；（ 2）增值税 900万元税前不得扣除；（3）应纳税所得额 =应税收入 -税前准予扣除的金额 -允许弥补的以前年度亏损 =9000（销售货物收入） +700（技术服务收入） +60（出租设备收入） +400（出售房产收入） -20（消费税） -92（城建税和教育费附加） -25（房产税） -4100（其他成本和费用） -1464（准予扣除的广告费和业务宣传费） =4459（万元）。
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