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位于市区的某制药公司由外商持股75%且为增值税一般纳税人，该公司2018年主营业

Loveyou2019-12-17  7
问题 位于市区的某制药公司由外商持股75%且为增值税一般纳税人，该公司2018年主营业务收入5500万元，其他业务收入400万元，营业外收入300万元，主营业务成本2800万元，其他业务成本300万元，营业外支出210万元，税金及附加420万元，管理费用550万元，销售费用900万元，财务费用180万元，投资收益120万元。其中：营业外支出包括对外捐赠货币资金140万元（通过县级政府向贫困地区捐赠120万元，直接向某学校捐赠20万元）。计算上述业务应调整的应纳税所得额。
选项
答案
解析（1）会计利润=5500+400+300-2800-300-210-420-550-900-180+120=960（万元）（2）公益捐赠扣除限额=960×12%=115.2（万元）调增应纳税所得额=120-115.2=4.8（万元）（3）直接向某学校捐赠20万元不能税前扣除。（4）上述业务应调增应纳税所得额=4.8+20=24.8（万元）。
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