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  3. 共用题干 甲公司20×8年度会计处理与税务处理存在差异的交易或事项如下：(1)

共用题干 甲公司20×8年度会计处理与税务处理存在差异的交易或事项如下：(1)

恬恬2019-12-17  22
问题 共用题干甲公司20×8年度会计处理与税务处理存在差异的交易或事项如下：(1)持有的交易性金融资产公允价值上升60万元。根据税法规定，交易性金融资产持有期间公允价值的变动金额不计入当期应纳税所得额；(2)计提与担保事项相关的预计负债600万元。根据税法规定，与上述担保事项相关的支出不得税前扣除；(3)持有的可供出售金额资产公允价值上升200万元。根据税法规定，可供出售金融资产持有期间公允价值的变动金额不计入当期应纳税所得额；(4)计提固定资产减值准备140万元。根据税法规定，计提的资产减值准备在未发生实质性损失前不允许税前扣除。甲公司适用的所得税税率为25%。假定期初递延所得税资产和递延所得税负债的余额均为零，甲公司未来年度能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第7题至第8题。
选项 下列各项关于甲公司上述交易或事项形成暂时性差异的表述中，正确的是()。A、预计负债产生应纳税暂时性差异B、交易性金融资产产生可抵扣暂时性差异C、可供出售金融资产产生可抵扣暂时性差异D、固定资产减值准备产生可抵扣暂时性差异
答案D
解析本题目考核的是“递延所得税暂时性差异”知识点。暂时性差异是指资产或负债的账面价值与其计税基础之间的差额。因为担保支出不得税前扣除，因此预计负债不产生暂时性差异，选项A不正确；交易性金融资产和可供出售金融资产公允价值上升产生的是应纳税暂时性差异，选项BC不正确。 本题目考核的是“递延所得税暂时性差异”知识点，应纳税暂时性差异是指在确定未来收回资产或清偿负债期间的应纳税所得额时，将导致产生应税金额的暂时性差异；可抵扣暂时性差异是指在确定未来收回资产或清偿负债期间的应纳税所得额时，将导致资产可抵扣金额的暂时性差异。递延所得税费用=（60-140）*25%=-20（万元）其中固定资产减值确认递延所得税资产=140*25%=35（万元），交易性金融资产公允价值上升对应递延所得税负债=60*24%=14.4（万元），可供出售金融资产公允价值上升对应的递延所得税负债对应的是资本公积，不影响递延所得税费用。
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