2. 财务会计
  3. 某外资重型机械生产企业，2019年的会计利润400万元，当年4月，将两台重型机械设备通过市政府捐赠给贫困地区用于公共设施建设。“营业外支出”列支捐赠支出9...

某外资重型机械生产企业，2019年的会计利润400万元，当年4月，将两台重型机械设备通过市政府捐赠给贫困地区用于公共设施建设。“营业外支出”列支捐赠支出9...

admin2020-12-24  17
问题 某外资重型机械生产企业，2019年的会计利润400万元，当年4月，将两台重型机械设备通过市政府捐赠给贫困地区用于公共设施建设。“营业外支出”列支捐赠支出93万元，两台设备的成本80万元。两台设备市场售价为100万元（不含税价）。
　　计算上述业务应调整的应纳税所得额。
选项
答案B
解析（1）捐赠设备视同销售处理： 　　视同销售收入应调增应纳税所得额＝100（万元）（计提广告费和招待费基数） 　　视同销售成本应调减应纳税所得额＝80（万元） 　 　　（2）公益性捐赠的处理： 　　公益性捐赠的扣除限额＝400×12%＝48（万元） 　　税法允许扣除的实物捐赠支出＝100＋100×13%＝113（万元） 　　48万元<113万元，税前可扣除捐赠支出48万元 　　合计调增应纳税所得＝（100－80）＋93－48＝65（万元） 　　可以结转以后年度扣除的捐赠支出＝113－48＝65（万元）
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