2019年6月份,税务师受托对某煤矿(系增值税一般纳税人)进行纳税审核,发现如下

shuhaiku2019-12-17  22

问题 2019年6月份,税务师受托对某煤矿(系增值税一般纳税人)进行纳税审核,发现如下问题:(1)当月将自产的A型原煤等价换取劳保专用用品,互开普通发票,该A型原煤每吨不含税销售额4000元,共计换出15吨。账务处理:借:原材料                10000(成本价) 贷:库存商品—A型原煤               10000(2)将自产的B型原煤用于职工福利,账务处理:借:应付职工薪酬                  22600 贷:主营业务收入                  20000   应交税费——应交增值税(销项税额)       2600同时结转成本:借:主营业务成本                  14000 贷:库存商品—B型原煤               14000(3)当月销售100吨洗煤,开具的增值税专用发票上注明销售额50000元,账务处理:借:应收账款                    56500 贷:主营业务收入                  50000   应交税费—应交增值税(销项税额)        6500借:税金及附加                   4000 贷:应交税费—应交资源税              4000已知:煤炭资源税税率为8%,当地省财税部门确定的洗煤折算率为60%。问题:逐项指出煤矿办税人员的税务处理是否正确,如不正确说明理由并作出调账分录。

选项

答案

解析(1)业务1:采取以物易物方式销售原煤,是反映既购进又销售双重经济业务,从而需计算缴纳资源税和增值税销项税额;故应做以下账务调整处理:借:原材料                     57800  主营业务成本                  10000贷:主营业务收入                   60000  应交税费—应交增值税(销项税额)         7800借:税金及附加                   4800 贷:应交税费—应交资源税               4800借:应交税费—应交资源税              4800 贷:银行存款                    4800(2)业务2:纳税人开采应税产品自用的,属于资源税的视同销售行为,故需计算缴纳资源税。账务处理调整:借:税金及附加                   1600 贷:应交税费—应交资源税              1600借:应交税费—应交资源税              1600 贷:银行存款                    1600(3)业务3:纳税人将其开采的原煤加工为洗选煤销售的,以洗选煤销售额乘以折算率作为应税煤炭销售额计算缴纳资源税,而非直接按照对外收取的不含税销售额计算。账务处理调整:借:应交税费—应交资源税              1600 贷:税金及附加                   1600
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