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  3. 甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。2×13年2月购入生产用设备一台，价款为400万元，增值税额为52万元，运杂费2万元（假定不考虑运费作...

甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。2×13年2月购入生产用设备一台，价款为400万元，增值税额为52万元，运杂费2万元（假定不考虑运费作...

admin2020-12-24  23
问题 甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。2×13年2月购入生产用设备一台，价款为400万元，增值税额为52万元，运杂费2万元（假定不考虑运费作为增值税进项税抵扣的因素），购入后立即投入安装。安装过程中领用工程物资50万元，领用原材料的实际成本为8万元，发生安装人员薪酬10万元。为达到正常运转发生测试费26万元，外聘专业人员服务费4万元，员工培训费120万元。安装完毕投入使用，该设备预计使用5年，预计净残值为20万元。
（答案中的金额单位用万元表示）
（1）计算安装完毕投入使用的固定资产成本。
（2）假定该设备于2×13年4月10日安装完毕并交付使用，采用年限平均法计算2×13年、2×14年折旧额及年末固定资产的账面价值。
（3）假定该设备于2×13年9月10日安装完毕并交付使用，采用年数总和法计算2×13年、2×14年折旧额及年末固定资产的账面价值。
（4）假定该设备于2×13年12月10日安装完毕并交付使用，采用双倍余额递减法计算2×14～2×18年各年的折旧额。
（5）假定该设备于2×13年3月10日安装完毕并交付使用，采用双倍余额递减法计算2×13～2×18年各年的折旧额。
选项
答案
解析（1）【正确答案】固定资产安装完毕入账价值（成本）＝400＋2＋50＋8＋10＋26＋4＝500（万元）（1分） 【该题针对“固定资产的核算（综合）”知识点进行考核】 （2）【正确答案】2×13年的折旧额＝（500－20）/5×8/12＝64（万元）（0.5分） 2×13年末固定资产的账面价值＝500－64＝436（万元）（0.5分） 2×14年的折旧额＝（500－20）/5＝96（万元）（0.5分） 2×14年末固定资产的账面价值＝500-64-96＝340（万元）（0.5分） 【该题针对“固定资产的核算（综合）”知识点进行考核】 （3）【正确答案】2×13年的折旧额＝（500－20）×5/15×3/12＝40（万元）（0.5分） 2×13年末固定资产的账面价值＝500－40＝460（万元）（0.5分） 2×14年的折旧额＝（500－20）×5/15×9/12＋（500－20）×4/15×3/12＝152（万元）（0.5分） 2×14年末固定资产的账面价值＝500-40－152＝308（万元）（0.5分） 【该题针对“固定资产的核算（综合）”知识点进行考核】 （4）【正确答案】2×14年的折旧额＝500×2/5＝200（万元）（1分） 2×15年的折旧额＝（500－200）×2/5＝120（万元）（1分） 2×16年的折旧额＝（500－200－120）×2/5＝72（万元）（1分） 2×17年的折旧额＝（500－200－120－72－20）/2＝44（万元）（0.5分） 2×18年的折旧额＝（500－200－120－72－20）/2＝44（万元）（0.5分） 【该题针对“固定资产的核算（综合）”知识点进行考核】 （5）【正确答案】2×13年的折旧额＝500×2/5×9/12＝150（万元）（0.5分） 2×14年的折旧额＝500×2/5×3/12＋（500－200）×2/5×9/12＝140（万元）（0.5分） 2×15年的折旧额＝（500－200）×2/5×3/12＋（500－200－120）×2/5×9/12＝84（万元）（0.5分） 2×16年的折旧额＝（500－200－120）×2/5×3/12＋（500－200－120－72－20）/2×9/12＝51（万元）（0.5分） 2×17年的折旧额＝（500－200－120－72－20）/2＝44（万元）（0.5分） 2×18年的折旧额＝（500－200－120－72－20）/2×3/12＝11（万元）（0.5分） （1）固定资产增值税可以抵扣，不计入成本，员工培训费不属于为了使设备达到预定可使用状态的必要支出，不计入固定资产成本； （2）4月10日安装完毕，从5月份开始计提折旧，2×13年计提8个月折旧； （3）9月10日安装完毕，从10月份开始计提折旧，2×13年计提3个月折旧。该设备预计使用5年，按照年数总和法，2×13年10月-2×14年9月，计提折旧额＝（500－20）×5/15。2×14年10月-2×15年9月，计提折旧额＝（500-20）×4/15。以后年度类推； （4）12月10日安装完毕，从2×14年1月份开始计提折旧，双倍余额递减法下最后两年改为年限平均法计提折旧； （5）3月10日安装完毕，从4月份开始计提折旧，双倍余额递减法计算，2×13年4月-2×14年3月，折旧额＝500×2/5；2×14年4月-2×15年3月，折旧额＝（500－200）×2/5；2×15年4月-2×16年3月，折旧额＝（500－200－120）×2/5；2×16年4月-2×17年3月，折旧额＝（500－200－120－72－20）/2；2×17年4月-2×18年3月，折旧额＝（500－200－120－72－20）/2。 【该题针对“固定资产的核算（综合）”知识点进行考核】
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