甲公司为一家国有大型公司,主要从事基础设施工程承包业务,包括交通运输及排水供气两

恬恬2020-05-20  25

问题 甲公司为一家国有大型公司,主要从事基础设施工程承包业务,包括交通运输及排水供气两个主要业务分公司,涵盖国内、外两个区域市场。近年来,甲公司积极推进全面预算管理,不断强化绩效考核,以促进公司战略目标的实现。相关资料如下:(1)甲公司为保证预算管理工作发挥有效的作用,健全了全面预算管理组织体系,要求预算管理委员会制订公司的年度财务预算方案、决策方案,经董事会审议批准之后,由企业经理层负责组织执行全面预算,决定和处理全面预算管理的日常运行事项。(2)2017年初,甲公司对2016年的预算执行情况进行了全面分析,其中2016年度营业收入预算执行情况如下表所示:金额单位:亿元(3)甲公司在预算执行过程中,严格执行销售预算、生产预算、费用预算和其他预算,并将年度预算细分为月度和季度预算,通过分期预算控制,确保年度预算目标的实现;企业对重点预算项目严格管理;对于非重点项目尽量简化审批流程;对于关键性指标的实现情况,按月、按周,甚至进行实时跟踪,并对其发展趋势作出科学合理的预测,提高了事前控制的能力。(4)在甲公司的经营过程中,出现了以下事件:①国家政策法规发生重大变化,致使预算的编制基础不成立;②由于市场环境、经营条件、经营方针发生重大变化,导致预算对实际经营不再适用;③公司的经理层发生变动;④发生不可抗力事件,导致预算的执行成为不可能。由于出现了需要调整预算的事项,所以甲公司需要按照预算调整原则调整预算。假定不考虑其他因素。

选项 要求:1.根据资料(1),指出甲公司的做法有无不当之处,并说明理由。2.根据资料(2),采用多维分析法,以区域和产品两个维度相结合的方式,分析指出甲公司2016年度营业收入预算执行中存在的主要问题,并说明多维分析法的主要优点。3.根据资料(3),指出甲公司遵循了哪些预算控制原则,并列举其他预算控制原则。4.根据资料(4),指出甲公司在出现相应事件时是否需要进行预算调整。5.根据资料(4),说明企业在预算调整实务中通常存在的问题,以及企业预算调整应坚持的原则。

答案

解析1.甲公司的做法不恰当:“预算管理委员会制订公司的年度财务预算方案、决策方案,经董事会审议批准。”(0.5分)理由:股东大会是全面预算管理的法定权力机构、董事会是法定决策机构,应该由董事会制订公司的年度财务预算方案、决策方案,经股东(大)会审议批准。”(1分)2.主要问题:国内、国外的排水供气业务均未完成年度预算目标。(1分)多维分析法的主要优点:分析者可以从多个角度、多个侧面观察相关数据,从而更深入地了解数据中的信息与内涵。(1分)3.遵循的预算控制原则:加强过程控制、突出管理重点。(1分)其他的预算控制原则包括:刚性控制与柔性控制相结合、业务控制与财务控制相结合。(1.5分)4.出现事件①、②、④时需要进行预算调整,出现事件③不需要进行预算调整。(1分)5.企业在预算调整实务中通常存在的问题有:一是过于强调预算刚性,不能根据环境变化而及时调整,导致资源重大浪费;二是有些企业走向另一极端,预算调整的随意性较大;三是预算收入和利润目标一般调低不调高,削弱了企业经营战略的有效实施。(1.5分)企业的预算调整应坚持以下原则:(1)预算调整应当符合企业发展战略、年度经营目标和现实状况,重点放在预算执行中出现的重要的、非正常的、不符合常规的关键性差异方面;(2)预算调整方案应当客观、合理、可行,在经济上能够实现最优化;(3)预算调整应当谨慎,调整频率应予以严格控制,年度调整次数应尽量少。(1.5分)
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