某商业零售企业为增值税一般纳税人,今年5月发生如下业务: (1)采取以旧换新方式销售玉石首饰一批,旧首饰作价78万元,实际收取新旧首饰差价款共计90万元...

admin2020-12-24  21

问题 某商业零售企业为增值税一般纳税人,今年5月发生如下业务:
(1)采取以旧换新方式销售玉石首饰一批,旧首饰作价78万元,实际收取新旧首饰差价款共计90万元;采取以旧换新方式销售原价3500元的金项链200件,每件收取差价1500元。
(2)销售1500件电子出版物给某单位,不含税价500元/件,开具增值税专用发票。
(3)接受当地甲运输企业运输服务,取得增值税专用发票上注明的运费30万元。
(4)因仓库保管不善,上月从一般纳税人企业购进的产品损毁,账面价值30万元,其中运费成本4万元(当地一般纳税人运输企业提供运输服务,开具增值税专用发票),进项税均已经于上月抵扣。
销售玉石首饰和金项链的销项税额为( )万元。

选项 A.22.64
B.22.78
C.24.32
D.26.48

答案B

解析本题考查增值税的计算。金银首饰以外的货物采取以旧换新方式销售的,按新货物的同期销售价格确定销售额,不得扣减旧货收购价格。金银首饰以旧换新,应以销售方实际收取的不含增值税价款征收增值税。销项税额=(78+90)/1.13×13%+0.15×200/1.13×13%=22.78(万元)。
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