2.2015年甲企业发生部分经营业务如下: (1)年初将一栋原值为200万元的

书海库2020-05-20  42

问题 2.2015年甲企业发生部分经营业务如下:(1)年初将一栋原值为200万元的闲置办公楼用于对外投资联营,不承担投资风险,当年取得固定收益20万元。(2)2月经批准新占用一处耕地5000平方米用于委托施工企业乙建造仓库,当年7月办理了仓库验收手续,入账价值为600万元。(3)3月新占用一处非耕地3000平方米用于委托施工企业丙建造生产车间,当年8月办理了生产车间验收手续,入账价值为400万元。(其他相关资料:当地政府规定计算房产余值的扣除比例为30%,城镇土地使用税每平方米年税额为5元,耕地占用税每平方米税额为8元)

选项 要求:根据上述资料,按序号回答下列问题。(1)计算甲企业2015年应缴纳的房产税。(2)计算甲企业2015年应缴纳的城镇土地使用税。(3)计算甲企业2015年应缴纳的耕地占用税。

答案

解析(1)以房产投资,收取固定收入,不承担联营风险的,实际上是以联营名义取得房产租金,应按照租金收入计算缴纳房产税;纳税人委托施工企业建造的房屋,自办理验收手续之次月起缴纳房产税;应缴纳房产税=20×12%+600×(1-30%)×1.2%÷12×5+400×(1-30%)×1.2%÷12×4=5.62(万元)。(2)纳税人新占用非耕地的,自批准征用次月起缴纳城镇土地使用税。应缴纳城镇土地使用税=3000×5÷12×9=11250(元)。(3)纳税人新占用耕地的,自批准征用之日起满1年时开始缴纳城镇土地使用税,所以甲企业2015年占用耕地不缴纳城镇土地使用税。应缴纳的耕地占用税=5000×8=40000(元)。
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